一起涉嫌骗税3.6亿元,价税合计25亿元,代号“706”的特大虚开增值税发票案,暴露于一次例行的企业审计。

　　一个以潮阳人洪钟标为首,涉嫌虚开增值税发票12亿元的特大骗税团伙，现形于7个普通的审计人员之手。

　　2000年6月，审计署深圳特派办7名审计人员在对深圳某国有上市公司(Z公司)资产负债损益的审计中，在没有任何举报线索的情况下，发现一起案情重大复杂，涉及“开票团伙”、税务人员、“受票人”三方共同违法乱纪，共同盗取国家巨额税款的特大虚开增值税发票案。

　　2002年新年伊始，审计署深圳特派办Z公司资产负债损益审计项目，当之无愧地荣获审计署揭露重大违法犯罪线索优秀审计项目第一名。

　　大海捞针，疑点初现

　　2000年4月17日，一辆白色面包车沿着深圳美丽的海边大道向蛇口方向驶去。车上，坐着审计署深圳特派办王副特派员和经贸处一行7人，他们根据审计署统一安排进点深圳某国有上市公司Z公司进行审计。窗外，宽阔舒展的草地如茵如缎，娇美妍红的簌杜鹃迎风怒放，婷婷玉立的椰子树御海临风，湛蓝碧透的海水逐浪追沙。但车内，审计人员的心情却无法轻松。

　　每一次征战前，他们都会感到新的压力和挑战。“全面审计，突出重点，注意发现大案要案线索”，朱容基总理的指示为审计提出更高的标准和要求，成为贯穿审计始终的指导方针。在审前动员会上，深圳办领导要求大家牢记总理指示，强化审计风险意识，不放过任何疑点，争取出审计精品。

　　来到位于蛇口的Z公司大厦，走进简陋的会议室，Z公司总经理侃侃而谈，为审计组介绍公司的发展情况。

　　接下来，审计组按事先制定的方案分为资产、负债、损益3个组开始例行审计。

　　审计就在会议室中进行，账本和凭证堆满整整两个文件柜。审计人员每天紧张地埋头于账本和凭证之间，仔细地对一页页、一行行、一个个数据进行认真地核实、分析。

　　两周的时间很快过去了，但风平浪静。碰头会上，各组反映平淡，没谈出什么实质性的问题，气氛有点沉闷，看的出来大家有点着急。

　　的确，要在没有任何举报线索的例行审计中，在浩如烟海的账册凭证里，去发现寻找大要案线索，那无异于“大海捞针”。更何况上市公司报表经过具有证券资格的注册会计师审计并公开披露，一般不会留下明显的问题和破绽。加上近几年受利益趋动，注册会计师为上市公司做假账现象屡见不鲜。而审计的人力和时间有限(2个月，8月底前还有一个上市公司要审)。这种种因素更加大了本次审计的难度和风险。

　　后来的事实证明，当初的担心并非多余，当年给Z公司审计的深圳中天勤会计师事务所，2001年因银广厦假账事件被吊销了执业资格。

　　然而，一切困难都拦不倒审计人员，他们相信世界上怕就怕“认真”二字，他们自信自己的实力和能力，他们坚信任何虚假违法行为都逃不过审计人员的金睛火眼。

　　随着审计的不断深入，第三周疑点浮现。

　　资产组在审计材料采购时，损益组在核实成本时，几乎同时发现，该公司品牌手机，完全依靠进口国外某公司系列手机散件组装而成，国内根本不能生产，但该公司账面反映,用于销售的手机进口散件18万套3.8亿元，却全部系国内采购。账上反映供货企业名称有点怪：“深圳三草实业有限公司”、“深圳健集安实业有限公司”、“深圳联澎达实业有限公司”等，很象是私营企业名称，再看地址，主要集中在沙头角和电子大厦附近，每个公司仅有一间房。这使审计人员疑窦丛生，Z公司所需的进口手机料件，需持国家计委和信息产业部批文才能进口，该公司经层层立项申请也仅拿到5万套指标。那么这些蜗居在一间间写字楼里的公司是怎么进到货的呢？18万套手机料件不是个小数字，他们有合法的进口手续吗？

　　审计人员立刻叫来公司有关人员询问情况，但奇怪的是，公司上上下下个个都摇头说不清楚,说只有物流总监李某一人知道，好不容易找到李某询问供货公司规模、货源、质量等有关问题,他要不一问三不知，要不避实就虚，答非所问。问他供货商资质、规模，他说没有去过供货单位；问他供货商进口手机料件的来路，他说不清楚；问他怎么保证进货的质量及售后服务等问题，他躲躲闪闪，反复强调我们有采购合同，发票齐全。

　　奇怪，采购3.8亿元的进口手机料件，居然连供货商的公司都没有去过,对供货商资质、规模等情况也一无所知，这明显有违常理。为了不打草惊蛇,审计人员没有继续追问,悄悄按发票上供货商电话号码一一打过去，结果，不是无人答应，就是已被消号，没有一个能拨通的。

　　有问题！

　　审计组立刻向主管领导汇报了可疑情况，决定把审计重点放在3.8亿元的国内材料采购上。

　　为了稳住对方，审计组决定内紧外松，由原分工的资产组、损益组先通过内查将情况摸清。

　　接下来几天，审计人员开始高速运转。查合同、查入出库单、核付款凭证、对增值税发票。结果，内容数据相符，手续资料齐全。将增值税发票拿到国税局验证，也确系国税部门制发。一切都显得天衣无缝。

　　但审计人员并没有被这些表面现象迷惑，继续深查。当资产组审计人员从该公司电脑账中调出3.8亿元国内采购所有供货方资料数据，进行归类汇总，并从凭证中将345张增值税发票一张一张翻出来仔细核对，按供货商名称、地址、开票日期、供货品种、金额等列出明细表进行分析时，供货商的马脚露出来了。Z公司货源由“深圳三草实业有限公司”等10家公司提供；10家公司地址相近甚至相同，在电子大厦的5户企业，其中3家竟同在一室，2家同一楼层；开票时间集中，金额巨大,10家公司集中在1999年9月底至12月底短短三个月内，为Z公司开票3.8亿元,税款5547.6万元，其中三草公司分两次为Z公司开出的增值税发票就达1亿多元。

　　假公司虚开票的特征明显，疑点凸现。办领导果断下令，全组统一行动，彻查十个供货商。

　　全面出击，初战告捷

　　审计组迅速到工商局调出10户企业的工商登记资料，发现这些企业大都是1999年后成立，注册资本仅100万元的小型私营企业，无论是公司的性质、规模，还是业务范围都不可能为Z公司提供大量进口手机料件。

　　审计组立刻兵分两路，按注册地址，直奔10家企业，但却连连扑空，这些企业注册地，有的注册在其他公司，有的注册在民宅，有的人去楼空，有的迁址不详，全部不见踪影。审计人员到有关房屋出租管理部门调查发现，其中8个公司从未在注册地租过房，还有2公司早已迁址。虚假企业露出原形。

　　紧接着，审计人员从账户入手，到有关银行调查10公司货款入账情况，结果发现，是虚假转款。货款仅在10公司账户当天过账后，即通过Z公司两个关联公司，又转回Z公司，10家公司与Z公司并无真实交易，转款是制造真实贸易的假象。

　　10公司为Z公司开出的增值税发票，审计人员已经拿到国税局核实过，全是国税部门制发，但国家对增值税发票管理有非常严格的制度，这些假企业是如何领用到专用发票的？是否还在继续骗领虚开？他们到底领购使用了多少发票？究竟给国家造成了多大损失？税务机关又是如何监管的呢？

　　带着这些问题，审计人员马不停蹄，分头到10个公司报税的深圳国税局下辖的两个分局进行调查。在对其税务登记资料，一般纳税人资格认定程序，增值税发票领购、使用情况进行核实时，审计人员奇怪地发现：明明确认一般纳税人资格，必须对经营场所、经营业务进行实地核查，但10个无经营场所、无经营业务的公司，却能堂而皇之地一直享受一般纳税人待遇；明明规定增值税纳税申报表后必须附增值税使用、抵扣、领用存三张重要附表，但在其中一个分局报税的7个假公司却一概没有；明明有专用发票验旧供新制度和核税制度，但该分局却旧票未验即供新票；注册资金仅100万元的私营企业，却能在短时间内领购大量增值税发票。当审计人员问及10个公司去向时，税务人员说已于2000年3月份全部走逃，并不以为然地说近两年该分局辖内有1000多个走逃公司。审计人员将10个假公司自成立以来领购、核销专用发票情况清单全部打印或复印，吃惊地发现10个假公司在短短几个月时间骗购大量专用发票，走逃时竟将80%以上未核销的余票带走。税务机关监管漏洞暴露无遗。

　　后经"706联合专案组”查证，某分局上上下下几被蛀空，有26人涉案，其中20人收受贿赂，该局从局长、科长到一般干部共有15人收受不法分子洪钟标贿赂，为其虚开增值税发票大开方便之门。洪钟标在案发前短短两年内，涉嫌虚开增值税发票12亿元，其中以“深圳三草实业有限公司”等6个公司名义，为Z公司虚开增值税发票2.88亿元。

　　审计人员还到Z公司报税的国税分局，调查了解3.8亿元增值税发票抵扣情况，结果发现已全部抵扣。

　　至此，10个虚假公司，利用税务机关监管漏洞，虚开增值税专用发票的庐山真面目显露出来；Z公司接受不法分子虚开的增值税发票，编造虚假会计资料，偷逃国家税款的问题也基本清楚。

　　乘胜追击，一查到底

　　既然，10个供货商是虚假公司，那么Z公司真正的供货人究竟是谁？货款又是怎样结算的呢？掌握了10个“开票公司”的情况，审计组胸有成竹，直接向该公司摊牌。

　　物流总监李某知道事已败露，只好说出没有通过正常渠道进货，货源是三个来路不明，以个人身份出现的“倒爷”提供，10个“开票公司”也是“倒爷”找的。此后，李某即神秘失踪，再未现身，后经公安机关证实，李某逃匿国外。

　　审计组分析，李某说出的三个供货“倒爷”很可能就是暗藏地下的走私分子。为彻底查清Z公司货源情况，深圳办领导决定亲自找公司领导层深谈。

　　6月前后，深圳办领导两次约见公司总经理，在指出问题严重性的同时，诚恳阐明审计是本着“三个有利于”的思想，即使揭出问题也是为了帮助企业规范经营和管理，绝不想把企业一棒子打死，并明确指出企业只有好好配合审计，把所有问题和盘托出，才是解决问题，争取从轻处理的唯一出路。

　　在深圳办领导晓之以理、动之以情的耐心说服下，公司经理终于道出了原委。原来1998年该公司新的经营班子急于改变前二年亏损状况和形象，决定上马移动电话项目，申请递上后未及获得国家批文，就大批投入生产销售，以抢占市场先机。所需进口手机料件自然无法从正常途径获得，于是只好铤而走险，从来路不正的“倒爷”手中购买，为入账报税，编造了一套虚假会计资料。

　　财务总监看大势所趋，也只好把货款支付的真实凭证单据和盘托出。经审计人员核实发现，3.8亿元货款是通过Z公司的三个关联公司向外支付，其中有9800万元系现金支付；收款方五花八门,有单位和个人近三十个；单位收款人中有贸易公司、金属公司，甚至还有文具店、百货店和纺织厂；收款地址除深圳外还有潮阳、普宁，甚至还有西安、河北的。仅个人提走的现金就达5千多万元。据公司方说，付款的账号和个人是三个“倒爷”指定的，至于“倒爷”如何得到货款，他们也不清楚。

　　典型的走私赃款支付特征。货款结算情况，进一步证实了审计组的判断。经验丰富的深圳办领导立刻布置审计组顺着资金流向一追到底。

　　审计组迅速编成三个小组密切配合，紧张工作。第一组进一步核实汇总货款支付情况，按每笔收款人、银行、账号、凭证号等列出明细表。第二组根据收款人明细表，到各有关银行调取收款人银行分户账，从中甄别与每笔收货款相对应或有关的出账，打出银行凭证，以确定下一级收款方。第三组负责调出下一级收款方注册登记资料，实地延伸调查这些公司，以了解货款的最后去向。

　　整个过程紧张、有序、默契、配合。工作量之大，难度之高超出开始的想象。

　　由于3.8亿元货款被拆细成近400多笔，在跨度1年多的时间付出，给第一组核查汇总工作带来很大难度。先不说将每笔付款按收款人名称、银行、账号、日期、凭证号列出明细表需耗费多少时间和精力，单就从堆积如山的会计凭证中找出所有付款凭证，一笔笔与银行对账单、明细帐等核对，就是一个不小的工程。最后仅用于存档的取证资料就达650页。

　　通过收款方确定下一家收款人，更是一个“大海捞针”的过程。当第二组从5个银行中把收款人分户帐打出来时发现，狡猾的收款人几乎没有一笔出账是完全按收款金额打出去的，因此只好采用死办法将50万元以上的付款凭证全部打出，然后进行归类分析。仅打出的银行资料就达300多页，用了整整7天时间。

　　第三组先后跑了近十个收款方单位，因大部份是虚假公司，所以连连扑空。但他们不轻言放弃，仍穷追不舍。最后几经周折，几经辛苦，终于查清一笔932万元通过玖天源公司(假公司)打到新趋势公司的货款，被多次捣手后打到了Z公司在境外的关联公司。

　　深圳的5、6月，天气炎热。为了取得扎实的证据，为了履行神圣的使命，在前后近两个月的时间里，审计人员顶烈日、战高温，内查外调，步履匆匆地奔波于深圳的大街小巷，多次往返于企业、工商、银行和税务部门之间。后公安机关在接受深圳办移送材料时，也为审计能获取如此齐备的立案资料而吃惊。

　　此时正值审计大忙季节，单位抽不出人手支援。全组7人同心协力，众志成城，克服重重困难和阻力，艰苦奋斗，连续作战，顽强拚搏，终于查清了事实真象。

　　面对1500多页厚厚的8本Z公司审计档案和一摞摞未能入卷的取证资料，一切的辛苦，一切的奉献尽在不言之中。

　　真象大白，惊动高层

　　经过审计人员2个月艰苦细致的审计，一伙不法分子利用税务机关监督漏洞，疯狂骗购、虚开增值税发票，使国家税款蒙受巨大损失，以及Z公司涉嫌购买走私进口料件，偷逃巨额税款的重大违法问题，真象大白。经查明：

　　——深圳市一伙不法分子从1999年5月始，分别以“深圳市三草实业公司”“深圳健集安有限公司”等10家公司名义，在深圳市国税务局两个分局，骗购大量增值税专用发票。共领购万位票53本、十万位票36本、可随意填写的电脑票2800份；结存和未验销万位票23本、十万位18本、电脑票2362份。至审计日，10公司已携大量余票全部走逃。

　　——Z公司涉嫌购买走私移动电话进口料件18万套，价税合计3.8亿元，从不法分子手中取得虚开增值税专用发票3.8亿元，并已抵扣增值税5547.6万元。偷逃国家增值税5547.6万元。

　　6月17日，深圳特派办急赴北京将此案向审计署汇报。审计署立刻以《审计要情》向国务院上报。

　　此案惊动了国务院最高领导层以及各有关方面负责人，先后对此案作了重要批示，要求严肃查办此案。

　　大案告破，水落石出

　　2000年7月6日，公安部、国家税务总局，以接受任务的时间为代号，组成“706联合专案组”，专门查办此案。经一年多艰苦缜密的侦查，“706”特大虚开增值税发票案已成功告破。

　　2002年初，笔者分别走访了深圳市公安局、深圳市国税局、深圳市检查院，对“706”特大虚开增值税发票案进行了追踪了解。

　　经初步查证，犯罪分子涉嫌虚开增值税金额达25亿元，骗税3.6亿元。共破获4个开票犯罪团伙，捣毁42家“开票公司”，主要犯罪嫌疑人洪钟标等42人已被抓获，已批准逮捕犯罪嫌疑人22人。目前该案已进入起诉阶段。

　　深圳国税局某分局原局长何某等5名原该局税务干部也在逮捕之列，其中有3人分别因监守自盗、非法买卖增值税发票罪、受贿罪被判处15年、7年、4年不等的有期徒刑。经查明，该分局有26人涉案，并构成违法违纪问题，现已受到开除、撤职、降职等相应的党纪政纪处分。深圳市国税局以此为鉴，已采取实际措施堵塞漏洞，加强监管。

　　据公安机关反映，象“706”特大虚开增值税发票案，涉案数额之巨、人员之多，在深圳尚属首例。目前公安机关正加紧追缴税款，已追回税款1.1亿元,为国家挽回了部分损失。

　　“706”大要案已渐渐落下帷幕，这起涉及“开票团伙”、税务人员、“受票人”三方共同违法乱纪，骗取国家巨额税款的大要案，终未逃过审计人员的金睛火眼，这群干扰破坏社会主义市场经济秩序的不法分子，终将受到法律的制裁。

　　深圳，又恢复了往日的宁静。

　　杨晓雷/作者单位：审计署深圳特派员办事处

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