杨 亚

　　按照三峡总公司工作会议提出的发展战略定位，在“四个转变”新的形势下，总公 司财务管理工作将以构建企业集团财务管理新体制为目标，在新的一年里，重点抓好 以下几项工作：

　　一、从三峡工程多目标开发的特点出发，认真做好三峡工程阶段性竣工财务决算 编报工作，准确核定三峡工程交付使用资产价值，迎接三峡电站首批机组投产发电， 为国家制定三峡工程防洪、航运等公益性资产管理政策和长江电力股份公司持续融资 计划奠定基础。

　　2003年三峡工程将实现水库初期蓄水、首批机组发电和船闸通航的阶段性目 标，三峡工程将迎来工程建设与电力生产并重的新阶段。阶段性竣工财务决算工作既 是工程投资管理和概算控制成果的总结，也是准确核定交付使用资产价值的基础，还 是国家组织工程验收和开展工程审计的需要。2001年总公司根据三峡工程建设管 理体制，突出“工程建管结合，资产自交自接”的特点，研究制定了《三峡工程阶段性 竣工财务决算办法》，2002年组建了竣工财务决算办公室，开展了部分需提前交 付使用的单项工程竣工财务决算编制工作，2003年需要对历年投资及已完工程项 目进行全面清理，以2003年12月31日为基准日，完成三峡工程筹建期、一 期、二期工程阶段性竣工财务决算工作底稿的编制工作，满足首批机组投产后电力资 产价值暂估入账和三峡电站生产成本核算的要求。

　　在编制阶段性竣工财务决算过程中，需要从三峡工程多目标开发的特点出发，区 分防洪、航运等公益性资产和发电等经营性资产的性质，进一步争取在三峡工程生产 运行阶段需要国家支持的政策。一是要研究防洪、航运及水库投资分摊和管理政策， 保证在枢纽运行管理过程中，非电力生产设施的运行管理有稳定可靠的资金来源渠 道；二是要明确防洪、航运等公益性资产的管理和考核办法，以此为基础，突出三峡 工程的防洪、航运社会效益，进一步争取和落实三峡电站所得税返还政策，为滚动开 发金沙江水电资源落实资本金来源；三是对工程建设退役后需处置的施工设备、配 件、剩余材料及其他难以独立交付的辅助配套设施在清查核实的基础上制定处置程序 和办法，对处置回收的资产收入或损失，通过编制阶段性竣工财务决算计入工程建设 成本。

　　二、全面开展资产清查工作，积极创造条件，执行统一的企业会计制度，为总公 司走向集团化的公司管理和决策提供标准化的会计信息服务。

　　改制重组后的长江电力股份公司从2002年11月开始按证监会和财政部的要 求执行新的《企业会计制度》，目前三峡工程建设仍然执行《基本建设单位会计制 度》，其他生产经营企业还在执行相关的行业会计制度。企业集团内部多种会计制度 并行的局面不利于执行统一的会计政策和会计标准，会计信息的准确性也难以得到保 证。为适应总公司由组织三峡工程建设的项目法人向国家授权投资的公司法人转变、 由组织工程建设向工程建设和电力生产并重转变，需要积极创造条件执行统一的企业 会计制度。执行统一的企业会计制度，不仅是会计核算制度的变革，更是企业管理理 念的重大转变。根据财政部颁布的新的《企业会计制度》，“资产”的定义是指企业拥 有或者控制的、预期能给企业带来经济利益的资源，不能给企业带来预期经济利益的 资源就不能反映为企业的资产。同时，新的《企业会计制度》本着稳健和谨慎的原 则，需要在全面开展资产清查的基础上计提八项“资产减值准备”，计入当期损益，从 制度上保证会计信息的真实可靠，从根本上改变国有企业报盈不报亏，隐瞒历年不良 资产和资产损失的状况。这种管理理念将促进总公司加强资产管理和产权管理，不能 给公司带来预期收益的不良资产要尽快处置，不盈利的投资项目要尽快退出 。

　　会计信息是以货币为单位反映和评价企业财务状况和经营业绩的核心指标，是企 业管理者、出资人、债权人及政府监督管理部门改善经营管理，评价财务状况，研究 投资决策的重要依据，也是企业加强财务管理和内部控制的工作基础。实行统一的企 业会计制度，加强资产管理和产权管理，既有利于解决各生产经营企业历史上形成的 不良资产的包袱，也有利于以统一的“度量衡”标准考核集团内部各生产经营企业经营 绩效，从而为总公司走向集团化的公司管理和决策提供标准化的会计信息服务。

　　三、进一步重组整合总公司财务会计机构，充分利用现代信息技术，在总公司内 部形成统一的会计核算技术平台和财务管理信息系统，为构建企业集团财务管理新体 制做好组织准备和技术保障。

　　2002年总公司总经理办公会议批准了调整总公司财务机构，实行会计集中核 算的方案。第一步是分别组建了工程建设会计核算中心、机关费用会计核算中心，通 过TGPMS会计核算系统与总公司财务部实现了数据库共享和会计账表的统一；第 二步是通过电力产业的改制重组，分别组建了葛洲坝电厂成本核算中心、三峡电厂成 本核算中心，按照产权关系初步形成了葛洲坝电厂损益由电力股份公司核算，三峡电 厂损益由总公司核算的电力产业财务管理和会计核算体系。通过会计集中核算，清理 归并了银行账户，统一了会计核算程序，规范了纳税发票管理。2003年还需要实 施重组整合总公司财务会计机构的第三步，适时调整总公司财务部内设机构，按照产 权管理、预算管理、资金管理、会计核算和内部稽核的专业分工体系，行使财务与资 产管理的职能，为构建企业集团财务管理新体制做好组织准备。

　　为了保证总公司执行统一的《企业会计制度》的顺利实施，保障重组整合以后各 级财务会计机构的有效运转，还需要充分利用现代信息技术，加强总公司财务管理信 息系统的建设，在总公司内部形成统一的会计核算技术平台和财务管理信息网络，执 行统一的会计政策和核算流程，在企业集团化管理体制下构建“资金集中管理、会计统 一核算、全面预算控制、数据集中分析”的财务管理新体制。

　　四、贯彻执行财政部颁发的《企业国有资本与财务管理办法》，从投资管理、产 权管理、预算管理、效绩考核管理等基本管理制度着手，构建总公司集团化的财务管 理新体制，履行出资人的职责。

　　总公司作为国家授权的投资机构，与负责组织工程建设的项目法人相比，一个最 本质的区别在于总公司要承担国有资本保值增值的责任。随着三峡电站首批机组的投 产发电、长江电力股份公司组建和金沙江项目的开发，总公司将由三峡工程单一项目 管理走向多个在建项目和集团公司内部多层次、多法人协同管理的新阶段，集团公司 需要按照国家有关国有资本与财务管理规章制度，认真履行出资人职责，行使出资人 权利，按照现代企业制度的要求，理顺和规范集团内部资本与财务管理关系，建立母 子公司资本与财务管理体制。

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