李忠峰焦点导读

　　不久前结束的中共中央十六届三中全会公布的《中共中央关于完善社会主义市场经济体制若干问题的决定》中，对于财税改革作出如下描述：分步实施税收制度改革。统一各类企业税收制度。增值税由生产型改为消费型，将设备投资纳入增值税抵扣范围。改进个人所得税，实行综合和分类相结合的个人所得税制。所有关心税改、关心各自利益再分配的人不由开始揣摩：新的税制改革是否又将降临？在这次的税制改革中，谁会抢先尝到甜头？增值税转型首当其冲

　　“这几个税种都应该改，但是增值税的改革将是意义最为重大的，所以，要说谁是突破口的话，最有可能先改革的就是增值税转型了。”中央财经大学财政与公共管理学院副院长、税收经济研究所副所长刘桓在接受记者采访时表示。

　　不光是刘桓，几乎所有研究税收问题的专家都持有这样的观点。

　　增值税是目前国际上大多数国家所实行的一种税制，主要对生产和经营过程中新增加的价值征收税收。

　　增值税通常分生产型增值税和消费型增值税两种方式。二者的区别在于扣除税金的款项不同：前者只允许扣除购入的原材料等所含的税金，不允许扣除外购固定资产所含的税金；后者是所有外购项目包括原材料、固定资产在内，所含税金都允许扣除。

　　据刘桓介绍，目前世界上征收增值税的国家绝大多数实行的是消费型增值税，只有我国和印度尼西亚实行生产型增值税。

　　据了解，在上个世纪90年代初期，社会商品供不应求，投资膨胀、经济过热是当时社会经济中的主要矛盾。国家一方面出于保证财政收入的需要，另一方面考虑到抑制投资膨胀，因此在税制改革中选择实行生产型增值税。“很显然，这种税制目前已经阻碍了经济的发展。”刘桓说。

　　“将生产型增值税转为消费型增值税，最大的好处就在于可以避免重复征税，鼓励企业增加固定资产投资。”中山大学岭南学院教授杨卫华也是呼吁增值税转型应该首先进行的强有力支持者。

　　就在增值税转型呼声日紧的同时，对于增值税优先改革的担忧也随之而来。由于增值税涉及面广，对国家财政收入贡献巨大，因此改革成本将是转型过程中面临的最大阻碍。

　　“增值税要完全转型的话，国家财政收入可能会因此减少500亿至800亿元，甚至有可能达到1000亿元。”刘桓预计。

　　退一步讲，即便是撇开财政收入不谈，光是增值税转型所带来的全国财税系统成千上万名职员和企业界相关人士的培训以及财务账目、报表、设备、软件更新等种种问题也将是一个浩大的工程。统一企业所得税呼声高

　　据了解，目前中国的企业所得税还是两税并行，对内一套，对外一套。内资企业所得税税率为33％，外资企业为15％，去除掉大量税收优惠政策的因素，内资企业所得税平均实际负担率为22％左右，外资企业所得税的平均实际负担率则为11％左右。也就是说，外资企业所得税率比内资企业低出整整一半。

　　因此，众多内资企业对于税负不公一直耿耿于怀。他们认为，内外不同的两种税制必须走到一起，否则中国企业背负着比外国公司更重的税负，将无法和外国企业竞争。国内企业本来在管理、技术等方面就与外资企业存在先天的差距，如果在税法上得不到公平对待的话，发展下去，不仅影响企业产品在国际市场的竞争，还会对国内产业的发展造成巨大冲击。

　　刘桓指出，改革开放初期，中国为吸引外资，推出很多对外企有利的税收优惠政策。但今天的经济环境已是大相径庭，税收的差异很有可能造成企业间竞争的输赢。税负不公也是造成多年来内资企业偷税漏税、假合资、空壳企业等现象层出不穷的诱因。在中国加入世界贸易组织后，目前的税制违背了世贸组织的中性原则，也不符合世贸组织所倡导的自由贸易和平等竞争的原则。

　　国家税务总局的一位官员认为，企业所得税改革的优先进行将是指日可待的事情。而且，与增值税改革相比，它的成本要相对小一些。

　　但是，专家对于统一企业所得税的改革也提出了异议。

　　财政部财政科学研究所所长贾康认为，考虑到外部环境的不确定性，统一各类企业所得税的改革可能不会很快，以免对外资的进入产生冲击。有关部门可能会考虑在平滑过渡的过程中，稍微推迟并轨进程。个税改成综合税制？

　　《决定》中对于个人所得税作出了“改进个人所得税，实行综合和分类相结合的个人所得税制”的叙述。然而，众位专家学者以及官员对于个人所得税优先进行的看法都不以为然。

　　“个人所得税的改革至少会在增值税和企业所得税都改革之后，才会考虑。它的技术已经没有什么问题了，主要在于征管。”刘桓说。

　　据刘桓介绍，目前，中国的个人所得税是分类征收的。他认为，分类分项征收税制的弊端是多次征收造成免税量很大。而国外采取的是综合征收方法，把收入放在一起，统一收税。而且中国现行的税制将收入分成11类，按不同税率征税，使同样数额的收入因其来源不同而税收不同，也就是说赚同样多的钱，交不一样的税，在某些特定情况下，甚至劳动所得交的税要高于非劳动所得。“如果采取综合征收办法，可以避免这种不公平”。

　　中国个税如果改为综合税制，意味着改变现在工资薪金、劳务报酬、财产租赁等分类计税的办法，而实行综合收入、综合分析来确定应纳税收入的方法。

　　刘桓说，“改成综合税制，也不是一句话的事。它需要银行等其他社会部门的配合。”

　　今年7月，财政部财政科学研究所公布了一份名为《我国居民收入分配状况及财税调节政策》的报告，建议改革现行的个人所得税税制，适度提高个人所得税起征点，同时对中等收入阶层采取低税率政策。这份报告一出台，便引发各方关注，使本来就已经非常敏感的个人所得税税制改革再度成为人们议论的热点。10月22日，商务部提出取消征收利息税，提高个人收入所得税免征额等多项建议。

　　一名不愿透露姓名的财政官员告诉记者，有关个人所得税改革的方案在业内早已经过多次讨论，由于政府换届以及上半年的非典疫情等因素的影响，税改一度停顿，但是这仅仅是时间问题，如果不出其他意外的话，个人所得税改革很可能将在其他税种改革之前降临。(据《市场报》报道)