加强货运税收征管打击偷逃漏税行为

http://www.sina.com.cn 2003年12月12日10:15 南方日报

　　加强货运税收征管打击偷逃漏税行为

　　——省地税局党组副书记、副局长陈家记谈货运税收征收管理新规定

　　今年10月24日，国家税务总局召开了全国加强货物运输业税收征管工作的电视电话会议，先后制定下发了《货物运输业营业税征收管理试行办法》、《运费发票增值税抵扣管理

暂行办法》、《货物运输业营业税纳税人认定和年审试行办法》和《货物运输业发票管理流程实施方案》（简称“三个办法和一个方案”），并就加强货物运输业税收管理及运输发票增值税抵扣管理的问题专门发了公告。为进一步让纳税人明确货物运输业税收征管的各项规定，记者专门采访了广东省地税局党组副书记、副局长陈家记。

　　当前货运税收存在三大问题

　　问：今年10月份以来，国家税务总局召开全国加强货物运输业税收征管电视电话会议，又下发一系列文件，对货物运输业的税收征管力度是前所未有的，您认为原因是什么？

　　答：长期以来，我省各地对交通运输业的税收征管工作都十分重视，各地在多年的征管工作过程中，采取了不少有效的措施，不断探索，总结了许多行之有效的征管办法。今年1－10月，全省地税系统共组织税收收入892．92亿元，同比增长15．3％，增收118．78亿元，完成年度计划的87．7％，比正常进度快4点3个百分点，其中交通运输业营业税收入16．39亿元。但在税收收入保持适度增长、税收管理制度不断完善的同时，不法分子大量骗取国家税收的行为仍然存在。货运市场大部分货物运输车辆实行了承包、承租或挂靠性质的经营，给货物运输业的税收管理带来了一定的难度。

　　目前在货物运输业营业税征收管理方面存在许多问题：一是管理比较混乱。有的由地税部门直接征收，有的委托其他部门代征。“双定”征收的具体办法也很不统一。二是货运市场的流动性、分散性，使税务部门难以有效控管运输发票。三是发票开具金额与营业税申报额相脱节。而增值税征收管理方面也存在着一些问题。如国税机关难以辨别运输发票的真伪；运费在增值税进项抵扣方面的信息与运输企业应纳税发票的信息相脱节，无法做到“票表比对”，等等。

　　全国各地相继发生了利用虚开、假开运输发票偷逃营业税、骗抵增值税的案件，譬如河南许昌、河北沧州等地，而且有蔓延之势。为了坚决和有效地打击这种偷逃骗税行为，保证国家税收，国家税务总局制定了一系列加强货物运输业税收管理办法和措施，堵塞货运行业营业税征管漏洞，进一步提高货物运输业税收管理水平。

　　重点规范增值税营业税征管

　　问：加强货物运输业税收管理工作的重要意义是什么？

　　答：温家宝总理指出：“税收是国家财政收入的主要来源，是国家宏观调控的重要手段。严格依法治税，是整顿和规范市场秩序的重要方面。要加强税收法律法规政策的宣传教育，普及税收知识，强化税收征管，依法打击逃税骗税行为。”按照温总理的指示，针对目前犯罪分子利用货运发票骗抵国家税款的严重状况，全省地税系统必须提高认识，切实加强货物运输业的税收管理。

　　加强和规范货物运输业税收管理，是整顿市场经济秩序、规范税收秩序的需要。犯罪分子利用运输发票大肆偷逃骗取国家税款，严重破坏了诚信经营的市场规则，冲击了市场经济秩序，使守法经营、正常纳税的单位和个人难以展开公平竞争，承担不应有的损失。因此，加强和规范货物运输业税收管理，是保障社会主义市场经济体制健康运行的必然要求。

　　加强和规范货物运输业税收管理，是推进依法治税、稳定和完善现行税制的需要。增值税和营业税是我国税收体系中的第一和第二大税种，加强和规范增值税和营业税的征收管理，是依法治税工作的重点之一，也是进一步稳定和完善现行税制的具体措施。大家不要简单认为，加强货物运输发票管理是增加地税部门工作量，应该认识到，这对加强货物运输营业税征管也是一种促进，外省一些地方通过加强管理，营业税收入都有不同程度的增长。

　　加强货物运输业税收管理，完善管理制度和程序，有利于规范和监督税收执法行为，对进一步加强队伍建设和廉政建设，也必将起到积极作用，这也是对税务干部的极大爱护。

　　货运纳税人要进行年审

　　问：货物运输业税收新管理办法的主要内容是什么？

　　答：新管理办法主要内容包括开展对货运行业的清理整顿，对货运业纳税人进行分类认定，货物运输发票的开具和管理，货运行业的税款征收方式，运输发票增值税的抵扣办法等，即从纳税主体的分类认定、纳税时间、税款的征收方式、货运发票管理等方面而制订的管理规范。

　　问：货运行业的纳税人是如何认定和年审的？

　　答：按照国家税务总局要求，各地对辖区内所有货运企业进行一次全面清理整顿，实施新的管理办法。把以前未纳入管理的企业全部纳入税收管理，并根据《货物运输业营业税纳税人认定和年审试行办法》的标准将纳税人分为自开票纳税人和代开票纳税人，加强对纳税人的认定和监管。

　　凡申请成为自开票纳税人的，由纳税人自行向当地主管地方税务机关提出申请?鞴艿胤剿拔窕囟云溆泄刈柿虾褪导示纯鼋械鞑樯蠛耍苑咸跫撸隙ㄆ湮钥蹦伤叭耍炖砣隙ㄊ中3钥币酝獾哪伤叭司隙ㄎ蹦伤叭恕4蹦伤叭艘惨莅旆ǖ挠泄毓娑ㄏ虻钡刂鞴艿胤剿拔窕厣昵肴隙ā6孕掳斓幕踉说ノ缓透鋈耍诎炖硭拔竦羌堑耐鄙昵氚炖泶蹦伤叭巳隙ㄉ昵耄膊环献钥蹦伤叭颂跫模诎炖硭拔竦羌鞘蓖鄙昵氚炖泶蹦伤叭说娜隙ㄉ昵耄髦痔跫献钥蹦伤叭颂跫螅侔从泄毓娑ㄉ昵肴隙ㄎ钥蹦伤叭恕8骷兜胤剿拔窕囟阅伤叭说娜隙ㄒ岣甙焓滦剩阅伤叭颂峤话炖砟伤叭朔掷嗳隙ㄉ昵牒陀泄刂っ鞑牧现掌穑匦朐谧畛げ怀?30日内审批、认定完毕，并及时通知纳税人。

　　对纳税人的管理实行年审制度，由县级或县级以上的地方税务机关根据规定内容和程序每年对原已认定的自开票纳税人和代开票纳税进行年度审验，年审不合格的，限期整改。如果通过整改仍不合格的，则取消其资格，收回相关证书，清缴货运发票。凡被取消资格的，一年内不准再重新认定。自开票纳税人在整改期内不准自行开具货物运输发票，如需要开发票，则由主管地方税务机关进行代开。

　　开货运发票有两种方式

　　问：货物运输发票像增值税发票一样重要，在开具发票和管理上有何规定？

　　答：货运发票的开具方式有以下两种。一种是自开票纳税人开具发票，纳税人凭税务机关核发的相关证件到税务机关领购货运发票，并按有关规定自行保管和开具；另一种是代开票纳税人开具发票，代开票纳税人持有关证件和缴税凭证到主管地方税务机关或者由省地税局批准的中介机构代开具货运发票。将来货运发票要使用由税控装置开具的全国统一发票，发票的样式和内容由总局制定。在发票未统一之前，以前的发票还可以继续使用，但必须加盖专用章。

　　针对不同的发票开具方式，目前采取三种方法对货运发票进行监控。一是自开票纳税人在向主管地方税务机关申报缴纳营业税时，必须同时报送《自开票纳税货物运输发票汇总清单》纸质文件及电子文件；二是代开票的中介机构为代开票纳税人开具货物运输发票时要先代征税款再开具发票，代开票机构在解缴代征税款后，按规定时间向主管地方税务机关报送《中介机构代开货物运输业发票汇总清单》；三是地方税务机关为代开票纳税人代开运费发票时，同样要先征税后开票，并填写《地税机关代开货物运输业发票汇总清单》。县级地方税务机关于每月18日之前将《货物运输发票汇总清单》传送给市地方税务局，市地方税务局于每月20日前将《货物运输发票汇总清单》传给省地税局。省地税局于每月22日前将《货物运输发票汇总清单》传给省国税局，同时传递给国家税务总局，省地税局统一对省国税局传递数据。《货物运输发票汇总清单》电子软件由总局统一研制开发，统一下发给自开票纳税人和代开票纳税人使用。

　　货物运输发票的印制、领购、开具、取得、保管、缴销均由地方税务机关管理和监督，过去凡已经委托给其他部门管理的，必须依法收回，对货运发票实行全过程监控管理。

　　货运行业全额征收营业税

　　问：货运行业采取何种方式征收营业税？

　　答：对自开票纳税人实行查账征收，按现有规定除联运业务以外，一律按全额征收营业税。对实行“双定征收”的代开票纳税人，凡属于承包、承租以及挂靠的，主管地税机关可以委托出包、出租以及挂靠方统一代征税款。代开票纳税人在要求开具货运发票之前应按开具货运发票的全额缴纳营业税，地方税务机关或代开发票的中介机构根据缴纳税款的有关凭证开具与缴税凭证的税款相对应营业额的发票。开具发票征税部分大于“双定”核定额的，以发票开具金额为依据确定税额征收；开具发票征税部分小于“双定”核定额的，按“双定”额补足税款。对超过定额部分的运费收入既要征税，又要作为下一年度调整税收定额的基数。

　　措施落实不到位追究责任

　　问：通过您的介绍，我们感到货物运输业税收新的管理规定比较健全，现在大家关心是如何把这些规定落到实处？

　　答：一是要统一思想，提高认识，加强领导，统筹安排。加强货物运输业税收管理，是国家税务总局根据当前税收工作实际，为整顿和规范税收秩序、推进依法治税、加强税收管理、维护国家利益而采取的重大举措。当前，要克服两种错误情绪：一是认为加强货运业税收管理仅仅是为了解决骗抵增值税问题。加强货物运输业的税收管理，一定要坚持加强营业税征收与规范增值税抵扣两项管理工作并重的方针，达到守法经营的运输企业和增值税纳税人、增值税和营业税、中央财政收入和地方财政收入等方面“多赢”的局面。二是要克服畏难情绪。货物运输业税收管理目前还无法实现电子采集信息，只能采取“人机结合”模式，这会给基层增加不少工作量。但坚持依法治税，加强税收管理，堵塞征管漏洞是我们税务部门义不容辞的责任。各级地税局领导干部要树立大局意识，以高度负责的态度，切实加强对此项工作的组织领导，全面落实岗位责任制，严格过错追究制。

　　二是要合理分工，明确职责，密切配合，通力协作。加?慷曰跷镌耸湟档乃笆展芾砉ぷ鳎腔狗稚枰岳矗⒌厮安棵胖湓谒笆照魇展芾矸矫娴谝淮稳娴拇蠊婺Ｐ髡健8骷兜厮安棵哦家险媛涫底芫趾褪【值牟渴穑扇∮行Т胧压ぷ髀涞绞荡Α2恢葱小叭霭旆ê鸵桓龇桨浮被蛑葱胁坏轿坏模宦砂凑兆芫止娑ㄗ肪肯喙氐ノ缓陀泄厝嗽钡脑鹑巍?

　　三是要加强干部队伍建设，不断提高干部队伍素质。建设一支高素质的税务干部队伍是做好各项税收工作（包括货运业税收管理工作）的根本保证。各级税务机关要充分利用税务系统内外的教育资源，积极开展多层次、多渠道、大规模的培训，提高税务干部的综合素质和岗位技能。要规范税收执法权的运用，全方位推行“阳光作业”和执法责任制，从制度上确保税务机关和税务干部公正执法，诚信服务和清正廉洁。要加大查办违法违纪案件力度，严惩内外勾结、通谋参与伪造、虚开、假开货物运输业发票、骗取增值税抵扣的蛀虫。要坚持以人为本，从严治队，热情带队，努力培养一支政治过硬、业务熟练、作风优良、执法公正、服务规范的税务干部队伍。

　　文／朱桂芳　邓长学　林荔丹