增值税由生产型向消费型迈进 东北税改 浮出水面

　　14日，经国务院批准，财政部、国家税务总局联合向东北三省下发了《东北地区扩大增值税抵扣范围若干问题的规定》。该《规定》最终确定了东北地区增值税抵扣范围和今年7月1日为回溯时间，这意味着酝酿已久的东北税改终于正式启动，但具体操作办法及2004年的过渡办法还需另行制定。我省也将在装备制造业、石油化工业、冶金业、船舶制造业、汽车制造业、农产品加工业6大行业同步贯彻执行该政策。从事军品和不在上述行业内的高新技术产品的生产企业需要实施该政策的，要由省级财税部门提出意见，上报后另行规定。

　　增值税由生产型向消费型迈进

　　我国在1994年税制改革时，考虑原有税负水平以及抑制当时的投资过热问题，实行的是生产型增值税，对固定资产不予抵扣，存在着重复计征的问题。而东北老工业基地企业不少设备陈旧急需更新，由于不允许扣除设备等固定资产所包含的税金，所以负担相对更重。此次东北税改的主要内容，即是将增值税由生产型向消费型迈进，免除企业在这方面的负担。据省财政厅税政处有关人士介绍，此次选择东北地区的部分行业试行扩大增值税抵扣范围，既是中央为振兴东北老工业基地采取的重大措施，也是为今后全国实施增值税转型改革积累经验。

　　《规定》指出，东北三省凡生产销售装备制造业、石油化工业、冶金业、船舶制造业、汽车制造业、农产品加工业产品年销售额占全部销售额50％（含50％）以上的增值税，一般纳税人都是在适用范围之内。

　　纳税人购进固定资产、用于自制固定资产的购进货物或应税劳务、通过融资租赁方式取得的固定资产，凡出租方按照《国家税务总局关于融资租赁业务征收流转税问题的通知》的规定缴纳增值税的以及为固定资产所支付的运输费用，其增值税的进项税额准予按规定扣除，但纳税人当年准予抵扣的进项税额不得超过当年新增增值税税额。当年没有新增增值税税额或新增增值税额不足抵扣的，未抵扣的进项税额应留待下年抵扣。纳税人有欠交增值税的，应先抵减欠税。但是，将固定资产专用于非应税项目或免税项目或集体福利、个人消费以及固定资产为应征消费税的汽车、摩托车的不予扣除。

　　《规定》中还指出纳税人销售自己使用过的固定资产，其取得的销售收入依适用税率征税，并按规定方法抵扣固定资产进项税额。如该项固定资产进项税额已计入待抵扣固定资产进项税额的，在增加固定资产销项税额的同时，等量减少待抵扣固定资产进项税额的余额并转入进项税额抵扣；如待抵扣固定资产进项余额小于固定资产销项税额的，可将余额全部转入当期进项税额抵扣；如该项固定资产未抵扣或未计入待抵扣进项税额的，按规定方法计算应抵扣的进项税额。同时规定纳入此《规定》实施范围的外商投资企业不再适用在投资总额内购买国产设备的增值税退税政策。

　　企业减负财政减收

　　此次东北税改终于露出真颜，企业是最大的受益者。据省财政厅估算，增值税改革在我省试点后，增值税收入将减少十几亿元。

　　其实，在焦急等待中，我省财税部门并没有停下脚步。省财政厅税政处负责同志对记者说：从年初开始，省财政厅就组成专题工作组，围绕此次拟出台的振兴老工业基地税收政策，进行过数轮基础测算、研究和论证，每次测算、论证的结果都及时地上报了财政部，而且以对企业优惠程度最大的方案提出意见。

　　对于转型可能造成地方财政收入减少问题，省财政厅厅长李继纯表示，此次税改造成地方财政收入减少是必然的，但是，作为地方财政部门，必须不折不扣地执行政策，加快企业技术改造步伐，使其得到最大优惠。短期财政减收了，但企业负担轻了，后劲足了，潜力大了，从长远看对地方财政是有好处的。

　　据悉，我省财政部门已经成立调查组奔赴企业，在进行政策宣传、督促政策尽快落实的同时，进行进一步调研测算，使试点办法更加完善并为向全国推广提供依据。

　　温和的税改方案

　　东北增值税改革试点早有传闻。今日出台，并最终采用增量抵扣的办法，这是一个比较温和的税改方案，是国家基于形势判断和财政承受能力而作出的慎重决定。省财政厅税政处负责同志这样认为。

　　增值税由生产型转为消费型，本质上必将有利于刺激企业投资。东北地区率先迈出此步，将使东北地区在吸引投资方面首先受益，从而为一直难以摆脱发展困境的东北地区增添活力。省统计局资料表明，我省投资总体水平偏低，无过热迹象。1998年至2003年，我省投资年均增长9．1％，比全国低5．1个百分点。2003年，我省虽然增长12％，但仍比全国低16．4个百分点，“全国热、龙江冷”的状况较为明显。今年以来，尽管我省固定资产投资出现了较快增长，各月投资增速均在20％以上，但与其他省市相比，增速仍然偏低，总量仍显偏少，新开工项目减少，总体水平仍然居后。1－6月份，我省投资与全国平均增长速度（31％）相比，慢10．8个百分点，增速在全国31个省、市、自治区中居27位；投资总量仅占全国的1．3％，投资总量在全国31个省、市、自治区中居25位。

　　“在测算、调研、论证中，我们考虑到了很多种税改方案及其可能的影响。”省财政厅税政处的同志说，不同的税改方案，可能造成的财政减收的程度是不同的，比如一次性全额抵扣和按比例分步抵扣以及现在实施的增量抵扣，结果都是不一样。因此，在日前的经济形势下，中央最后出台的税改方案是一个相对比较温和的一种方案，既可以促进企业加快改造、提档升级，又不会对财政收入造成太严重的冲击。

　　消费型增值税目标不仅仅是东北

　　根据中共中央、国务院《关于实施东北地区等老工业基地振兴战略的若干意见》精神制定的《东北地区扩大增值税抵扣范围若干问题的规定》终于正式出台。正如财政部、国家税务总局下发的通知所指出的，选择东北地区的部分行业试行扩大增值税抵扣范围，也是为今后全国实施增值税转型改革积累经验。国家对增值税改革的目标，绝不仅仅是东北，而是全国。

　　增值税是中国第一大税，我省该项税收收入占全部税收收入比重一半左右。省财政厅厅长李继纯分析，税改是以减轻企业的负担、促进企业的发展为目标，建立消费型的增值税制度有利于国内企业同国外企业站在平等的舞台上。他认为，目前因采用生产型增值税，企业购进生产设备的支出不能抵扣，造成企业负担沉重，这在国际上也是少见的。在加入世贸组织后，这种情况继续下去将使国内企业无法与海外企业平等竞争。因此，从企业发展的角度看，消费型增值税是大势所趋。增值税转型一旦在东北老工业基地试行，只要是基本顺利，将很快向全国推广。（黑龙江日报）