特别聚焦：堵住制售假冒发票的暗流

　　特别聚焦：堵住制售假冒发票的暗流 胡景宣

　　在公安部、国家税务总局联合开展的打击制售假发票专项行动中，湖南省长沙市税侦支队历经6个月的艰苦奋战，于2004年9月4日成功侦破“415”特大制贩假发票团伙案。目前，已抓获犯罪嫌疑人29人，其中逮捕26人；捣毁浙江温州、广东揭阳两个制贩假发票窝点，缴获印制假发票机器6台、PS版6块、发票胶印印刷感光版87块、发票胶印印刷感光片73套及

制造假发票使用的模板、样票、油墨等物品，收缴假发票232028份。这一团伙印制的假发票流及17个省、自治区、直辖市，涵盖了餐饮、服务、建筑安装、货物销售、机动车维修、出租营运等各个领域。此案是建国后湖南省破获的最大一起制、贩假发票案，收缴的假发票最大可开具票面金额近470亿元，相应税收金额达14亿元。此案的侦破，为国家避免了14亿元的直接税收损失和难以估算的间接经济损失，维护了国家的税收秩序和经济秩序。1、精心经营摸清犯罪网络

　　今年3月，湖南省长沙市公安局税侦支队五大队根据一名假发票案犯吴德林的交代获悉，有一位叫“彭堂客”(真名叫彭建英)的中年妇女自1998年以来，长期在上海火车站一带出售假发票，吴德林曾多次从她手中购买过假运输发票和停车票。根据这一线索，五大队展开前期外围调查。通过工作关系人，初步侦查发现彭建英与广州方面的假发票贩子有密切联系。办案民警于4月11日在长沙火车站锦泰广场附近成功截获广州方面发往长沙的298本假发票。之后，又截获了彭建英出售的44本假发票。随着侦查工作的不断深入，种种迹象表明自吴德林被抓捕处理后，彭建英独揽了在上海地区进行批发出售假发票“业务”，在长沙火车站、汽车南站、汽车西站形成了一个严密的出售假发票的犯罪网络。

　　4月15日，长沙公安局税侦支队正式立案侦查。4月21日，支队召开由湖南省公安厅税侦处、长沙市国税局、地税局三方参与的案情通报会，就已截获的假发票和掌握的案件情况进行了认真分析。会议一致认为，要把“415”专案办成精品案，捣毁制假窝点，摧毁贩假网络。会议确定了通过了由案件线索的经营，逐步向纵深发展，直至捣毁假发票生产窝点的侦破方案。在市局相关部门的大力支持配合下，五大队很快掌握了温州地区发往长沙市的1700本假发票，从广东省揭阳地区发往长沙市3074本假发票的全部交易过程的证据。初步查明一个自成体系、组织严密、涉及三省的印制假发票窝点，涉案人员达20名。

　　5月20日，湖南省公安厅正式成立由励明安副厅长任组长，长沙市公安局、湖南省厅税侦处负责人任副组长的专案领导组，以长沙市公安局税侦支队为主办单位，其他部门积极配合的省、市联合专案组，并立即展开工作。

　　经过3个多月艰苦细致的前期侦查，专案组民警克服了重重困难，终于查清了犯罪嫌疑人的体貌特征，准确掌握了他们在长沙的落脚点，摸准了藏匿假发票的场所，理清了其内部网络结构，为案件的成功奠定了基础。专案组已经摸清这一团伙在温州方面有8名团伙成员，揭阳方面有12名团伙成员，基本掌握了这些人的基本情况。

　　7月14日，专案组连夜召开专案会，决定先行外派两个工作组长驻温州、揭阳两地，摸清假发票生产、藏匿地点，准备两条线、三个地点同时收网。7月20日，省厅就该案向公安部经济犯罪侦查局作了专题汇报。一场以“端窝点，挖团伙，彻底摧毁制贩假发票犯罪网络”为目标的侦破工作正式展开。2、初战告捷捣毁浙江窝点

　　7月21日，在湖南省邵阳市警方的配合下，专案组先期将“415”的5名涉案人员抓获，收缴假发票2.4万份。一名叫胡克矿的主要涉案人员连续收到团伙发出“我出事了”的3条短信息后，关掉手机，隐匿起来。针对发展变化的情况，支队党委紧急研究，决定派具有丰富刑事侦查经验的三大队大队长郑志率民警章文俊火速赶往温州，另一组由五大队副大队长蒲闯率民警颜兴满赶赴揭阳。两组民警通过艰苦细致的侦查，确定了胡克矿的藏身之处。7月30日，工作组在温州警方的配合下，将涉嫌制、贩假发票的首要分子胡克矿抓获。

　　经过审讯，胡克矿表示愿意与警方配合。在浙江省文成县经侦大队支持下，工作组成功捣毁了胡克矿在文成县的印制假发票窝点，查获印刷机、切纸机各1台，但晒版机、模板及印制假发票的纸张等均被胡克矿销毁。胡克矿伙同他人制售1700多本假发票(其中长沙市假发票1200余本、邵阳市假发票500余本)。胡对他的这些犯罪事实供认不讳。3、抓住战机端掉制假老巢

　　派往广东省揭阳市的工作组开头工作进展甚微，团伙主要犯罪嫌疑人周国生在揭西、惠来、普宁等县之间流窜，难以确定其藏身之处。8月中旬，湖南省公安厅领导明确指示，要大胆运用各种侦查手段，尽早破案。8月22日，支队决定再派员连夜到揭阳增援。

　　8月23日，小组长郑志大胆拍板，全体出动跟踪守点。当时正值台风“云娜”袭击东南沿海，暴雨连绵，天气十分恶劣。但全组人员顶风冒雨，坚持工作。8月30日，案情出现了重大转机，揭阳市警方锁定主要嫌疑人蔡传进在揭西县的住所。9月1日，办案民警在揭西县河婆镇汽车站发现了陈志平给周国生索要假发票的特快邮件。郑志当即将工作组分为两组进行监控。但拿信的蔡传进异常警觉，先是把摩托车开到农贸市场溜进一死胡同，调转车头伏在车上看是否有人跟踪，后又转到一转盘处，佯装选看婴儿服装。侦查员机智应对，成功避开了蔡传进的反侦查伎俩，跟踪找到了印刷窝点的大概位置。

　　9月4日上午，在印制窝点被最后确定以后，揭阳市5名民警在揭西县公安局14名民警的配合下，成功抓获周国生、蔡传进等5名主要犯罪嫌疑人，捣毁了该团伙的生产基地收缴对开切纸机1台、铅印机1台，胶印机1台、PS版6块、全自动晒版机1台、发票胶印印刷感光版87块，发票胶印印刷感光片79套及制造发票使用的模版，样票，油墨等物品，各类假发票14.6万份。9月5日上午，全体参战民警驱车将犯罪嫌疑人连同缴获物品一并押回支队。

　　随着广东方面侦查工作的展开，长沙税侦队也在紧急部署全城抓捕行动。9月3日下午，税侦支队召集所有在队民警动员部署行动。根据已掌握的长沙假发票地下销售情况，列出了一个网络图，把所有掌控对象的情况全部排列出来。抓捕对象共24名，专案组分成12个抓捕小组，决定按顺序从上线到下线、从主要到次要依次抓捕。

　　9月4日下午，抓捕小组迅即进行围捕。半天时间共抓获9名团伙成员，从一个名叫彭建英的主要团伙成员所住的平房内收缴假发票9578份，从彭建英另一住处收缴假发票7550份，从其他成员处共收缴假发票2.8万份及一把管制刀具。在随后的几天时间里，又陆续抓获7名犯罪嫌疑人，收缴假发票1.7万份。4、继续攻坚不使一人漏网破案收缴的制假印刷设备

　　“415”专案组从最初掌握的几次零碎假发票交易情况开始，在支队党委办精品案、办大要案的指导思想指引下，通过建立专案秘密力量，在兄弟单位的全面配合下，对假发票销售网络发展情况进行更深入的侦查，终于达到了预期目标，取得了比较理想的战绩。公安部经侦局给专案组发来贺电，湖南省委书记杨正午在汇报文件上批示：“很好，祝贺，感谢！”

　　此案取得了辉煌成绩，但后续任务仍相当繁重。湖南公安税侦部门决心进一步落实各项工作措施，以推动专案工作向纵深发展。一是加大办案力度，继续深挖犯罪，专案组按揭阳、温州、上海三线分工办案，准确掌握两个制假窝点的营运情况；深挖长沙方面销售假发票的下线，将相关人员抓获归案。二是加强调查取证，收集相关证据，派员前往外地调查取证，加快票据鉴定工作，力争在最短时间内固定好基本证据，对抓捕的涉案人员依法进行处理。三是广辟线索来源，扩大专案战果，顺线查清长沙市内购买发票单位，移送税务机关进行处罚，净化税收征管环境。

　　打击涉税犯罪活动，是维护改革、发展、稳定大局的客观要求，也是保障国家税收、关系广大人民群众的切身利益和幸福生活的大事，它不仅是一个重大经济问题，也是严肃的政治问题。长沙市公安局于2002年3月就正式成立税侦支队，深化打击涉税犯罪专项斗争。两年多来，长沙公安机关共破获涉税犯罪案件464起，摧毁涉税犯罪团伙11个，处理134人，收缴增值税专用发票886份，假发票26万份、各类公司印章358枚，缴获小口径左轮手枪1支，子弹2发。直接为国家追回经济损失3.8亿元，为维护经济秩序作出贡献。

　　发票基本知识

　　发票是最普遍的商事凭证，也是财务会计最重要的原始凭证之一。我国的发票划分为两大类，即增值税专用发票和普通发票。增值税专用发票具有商事凭证和抵扣税款的双重功能。普通发票又可分为：工商企业发票、私人企业和个体工商户发票、外商投资企业和外国企业发票、临时经营发票、专用发票、特种发票。普通发票中与增值税专用发票功能类似可以抵扣税款的发票有货物运输发票、废旧物品收购发票、农产品收购发票，加上海关代征进口增值税专用缴款书，通常称为“四小票”。增值税专用发票和“四小票”能直接抵扣流转税中的增值税，这些发票都是企业经营成本的原始凭证。

　　假发票的危害

　　我国目前仍然处于“以票管税”的阶段，发票是国家税收征管的重要依据。违法犯罪分子利用虚假或虚开的发票来增加购进或隐瞒收入，首先是造成国家流转税并进一步造成国家所得税方面的巨大损失，并严重扰乱税收征管秩序。其次，会造成国家经济数据的失真，影响国家宏观经济的决策，严重扰乱国家的经济秩序。第三，一些人利用非法发票搞腐败行为，盗窃国家资财，造成社会风气的腐化堕落。

　　相应法律责任

　　我国对违反发票管理的行为采取了严厉的打击措施。《发票管理办法》第38条规定，“私自印制、伪造、倒买倒卖发票，私自制作发票监制章、发票防伪专用品的，由税务机关依法予以查封、扣押或者销毁，没收非法所得和作案工具，可以并处1万元以上5万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。”

　　《刑法》第205条到第209条对非法制售假发票的行为规定了7个罪名，即：伪造或者出售伪造的增值税专用发票罪，非法出售增值税专用发票罪，非法购买增值税专用发票或者购买伪造的增值税专用发票罪，这3种犯罪起刑点是涉案发票数达到25份或者票面额累计10万元以上的，其中对伪造并出售伪造的增值税专用发票，数量特别巨大(1000份以上或者票面额累计1000万元以上)，情节特别严重，严重破坏经济秩序的，处无期徒刑或者死刑，并处没收财产；其他4个罪名是非法制造(伪造、擅自制造)或者出售非法制造的用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票罪，非法出售用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪，非法制造、出售非法制造的发票罪，非法出售发票罪，这4种犯罪的起刑点是涉案发票达到50份，最高刑为7年。