个人所得税征管相关问题

　　提请全国人大常委会审议的个人所得税法修正案(草案)，对现行个人所得税法规定的工资、薪金所得的费用扣除标准作了修改，引起社会广泛关注。记者近日就有关问题采访了财政部税政司和国家税务总局所得税司的负责人，他们回答了记者的提问并表示，除个人所得税改革外，国家还一直在积极进行遗产赠与税、财产税、消费税等的改革研究工作。

　　有关个税起征点

　　“费用扣除额”不是“起征点”

　　问：对工资薪金所得征税时为什么要进行费用扣除？

　　答：个人所得税应纳税所得额的确定，首先必须保证居民的基本生活不受影响，即将居民基本生活费用在税前扣除，以保证劳动力的再生产。对个人取得的工薪收入进行费用扣除后征税是各国的通常做法。

　　需要说明的是，“费用扣除额”与“起征点”不是一回事。起征点是指税法规定的对课税对象开始征税的最低界限。当课税对象数额低于起征点时，无须纳税；当课税对象数额高于起征点时，就要对课税对象全额征税。费用扣除额是对个人收入征税时允许扣除的费用限额。当个人收入低于费用扣除额时，无须纳税；当个人收入高于费用扣除额时，则对减去费用扣除标准后的个人收入征税。所以，“费用扣除额”与“起征点”并不是同一个概念。

　　有关扣除费用标准

　　避免频繁调整定下1500元

　　问：为什么要提高个人所得税的工薪所得费用扣除标准？

　　答：十多年来，随着我国教育、住房、医疗等改革的深入，居民消费支出明显增长，超过了现行个人所得税法规定的每月800元的费用扣除标准，导致职工消费支出不能在税前完全扣除，税负有所加重。为解决社会反映比较突出的个人所得税工薪所得费用扣除额偏低，居民生计费用扣除不足的问题，有必要修改个人所得税法的规定，提高工薪所得的费用扣除标准。

　　在对城镇居民收支水平进行测算的基础上，并考虑将扣除标准适当定高一点，有一定的前瞻性，以避免频繁调整等因素，在个人所得税法修正案(草案)中，将此项扣除费用标准由现行的每月800元，提高到每月1500元，提请立法机关审议决定。

　　有关缩小贫富差距

　　要给高收入者建纳税档案

　　问：如何看待个人所得税在调节收入分配、促进社会公平方面的作用？

　　答：我国现行个人所得税制度，按照“量能负担”的原则，在一定程度上发挥了调节社会分配、缩小贫富差距的作用。例如，现行个人所得税法规定，对工薪所得、个体工商户生产经营所得等，实行超额累进税率，收入越高，适用的税率越高，应纳税也越多；对劳务报酬所得超过一定数额的，实行加成征收。

　　对于高收入者，各级税务部门通过建立重点纳税人档案、扩大单位和个人同时向税务机关申报的试点等措施，对税源实行有效监控，不断加强个人所得税征管。

　　这次将费用扣除标准提高后，可使现阶段大部分中低收入者不缴税或少缴税，体现了对低收入者的照顾。

　　国家今后还将采取进一步的措施，除个人所得税改革外，我们一直在积极进行遗产赠与税、财产税、消费税等的改革研究工作。

　　有关税收公平

　　标准统一可缩小贫富差距

　　问：我国地区经济发展不平衡，差异较大，对富裕地区与贫困地区适用统一的扣除标准，是否符合税收公平的原则？

　　答：富裕地区与贫困地区适用统一的扣除标准，看似对富裕地区有失公平，实际上这正是税收公平原则的要求。首先，从个人所得税调节收入分配差距的目标出发，扣除标准应当全国统一。如果富裕地区扣除标准定得高，贫困地区定得低，不但没有起到调节收入分配的作用，反而会进一步加大不同地区个人税后收入的差距，形成对贫富地区的逆向税收调节。其次，扣除标准全国统一，有利于人才在全国的自由流动，有利于为中西部地区经济社会发展创造公平的税收环境，从国际通行做法看，一个国家的基本扣除标准也都是统一的。

　　有关优惠政策

　　“四金”仍免征个人所得税

　　问：提高费用扣除标准后，“四金”(指住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金、失业保险金)是否缴纳个人所得税？

　　答：近几年来，各地相继进行了住房、医疗和养老保险等社会保障制度的改革。为支持和配合这些改革措施的出台，财政部和国家税务总局规定，企业和个人按照国家和地方政府规定的比例提取并向指定的金融机构实际缴付的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金、失业保险金，不计入个人当期的工资、薪金收入，免征个人所得税；个人领取原提存的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金、失业保险金，免征个人所得税；对上述各项基金存入银行个人账户产生的利息，免征个人所得税。此次提高费用扣除标准后，上述“四金”的优惠政策继续保持不变。

　　有关税收比例

　　工薪层成个税最大税源

　　问：工资薪金所得项目个人所得税收入占个人所得税收入的比例是多少？

　　答：2002至2004年，工资、薪金所得项目个人所得税收入占当年个人所得税总收入的比例，分别为46.35%、52.32%、54.13%，三年平均为50.93%，即工薪所得税收占个人所得税的一半左右。从我国实际情况看，这一比例是正常的。一是我国个人所得税主要来自城镇居民，而工资性收入是我国城镇居民收入的主要来源。据有关部门统计，2004年我国城镇居民工资收入占城镇居民家庭可支配收入的比重达75.92%。工薪阶层作为社会的主要群体，构成了个人所得税的最大税源。二是近年来职工工资收入增长较快，纳税人数不断增加，个人所得税收入水涨船高。

　　有关税收使用

　　个税收入用于中西部地区

　　问：国家实行所得税分享改革后，中央集中的个人所得税增量收入都用于哪些方面？

　　答：2002年以前，个人所得税(除利息税)全部属于地方财政收入。2002年，在保证各地区2001年地方实际所得税收入基数的基础上，中央与地方按5：5的比例分享个人所得税收入，2004年以后这一比例调整为6：4。中央财政从所得税收入分享改革中多得的财力，全部用于对中西部地区的一般性转移支付，按照公平、公正的原则，采用规范的方法进行分配。主要用于以下几方面：偿还到期债务、保障行政事业单位职工工资发放、地方政权机构正常运转和社会保障等基本公共支出，在一定程度上遏制了地区间财力差距扩大的趋势。（据新华社北京9月6日电）