年收入超12万下月起自行申报纳税

　　重庆市地税局解读“新税法”

　　昨天上午，重庆市地税局在新闻通气会上宣布：重庆市地税系统已作好各项准备，从下月1日上午9时起，各区县地税局和市地税局直属单位开始接受年所得12万以上个人自行申报纳税。市地税局所得税处负责人说，目前全市个人年所得12万以上人数初步估算大约有2万人，这部分高收入者1月1日到3月31日前，必须到税务机关自行纳税申报，市地税部门将

在申报期后结合所掌控的信息比对清查，逾期不申报或申报不实者，将受到相关法规处罚。

　　新税法锁定高收入群体

　　据市地税局介绍，今年11月发布的《个人所得税自行纳税申报办法（试行）》(以下简称《办法》)，明确了纳税人须向税务机关进行自行申报的五种情形，即：1.年所得12万元以上的；2.从中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得的；3.从中国境外取得所得的；4.取得应税所得，没有扣缴义务人的；5.国务院规定的其他情形。需要特别注意的是，第1种和第5种情形是根据新修订个人所得税法及其实施条例规定新增加的。符合第1种情形的纳税人，即纳税人在一个纳税年度内取得的全部所得达到12万元，不论各项所得是否已足额缴纳了个人所得税，年度终了后3个月内都应当再自行向税务机关办理纳税申报。第5种国务院规定的其他情形目前暂未明确，其纳税申报办法根据具体情形另行规定。第2至4种情形是个人所得税法修订前已有的规定，个人所得税法及其实施条例新修订后，仍然保留了下来。

　　对符合第2至4种情形的纳税人，要进行日常纳税申报，即在取得所得时，应在规定的期限内向主管税务机关办理纳税申报。

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　　据介绍，下月1日至3月31日，是年所得12万元以上的纳税人按修订后的税法规定自行纳税申报的第一年。市地税局下一步将采取以下措施：一是在整个申报期内，各单位办税服务厅设置专门受理个人所得税自行纳税申报征、补、退税的窗口，开设绿色通道，为纳税人申报提供方便。二是在重庆市地方税务局网站（http://www.cq-l-tax.gov.cn）开设个人所得税专题，纳税人可以查询到个人所得税自行纳税申报最新政策规定，有关政策解释，也可以直接下载个人所得税有关纳税申报表和文书。三是加强对高收入单位和高收入者的辅导培训工作。各主管税务机关结合本地情况，通过举办培训班、召开座谈会、发放宣传资料等多种形式，落实本地重点纳税人和高收入者多的扣缴单位的辅导培训工作，让纳税人掌握《办法》内容，明确纳税义务，熟悉操作程序。

　　高收入者集中在10大群体

　　市地税局称，年收入12万以上的高收入者集中在10大群体，主要分布在部分企业中高管人员、房地产行业、私营企业主、承包人、部分专家学者、律师、会计师和带有垄断性质的电力、烟草、石油等行业。

　　据市地税局解释说，根据税收征管法第六十三条规定，纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并对其处不缴或者少缴税款百分之五十以上五倍以下的罚款。另外，依照税收征管法第六十四条第一款的规定，纳税人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处五万元以下的罚款。

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　　哪些所得可以不计算在年所得中？

　　昨天，市地税局所得税处负责人说，在计算12万元年所得时，对个人所得税法及其实施条例中规定的免税所得以及允许在税前扣除的有关所得，可以不计算在年所得中。主要包括以下三项———

　　首先是个人所得税法第四条第一项至第九项规定的免税所得，即：

　　1、省级人民政府、国务院部委、中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金;

　　2、国债和国家发行的金融债券利息;

　　3、按照国家统一规定发给的补贴、津贴，即个人所得税法实施条例第十三条规定的按照国务院规定发放的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴以及国务院规定免纳个人所得税的其他补贴、津贴;

　　4、福利费、抚恤金、救济金;

　　5、保险赔款;

　　6、军人的转业费、复员费;

　　7、按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费;

　　8、依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；

　　9、中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得。

　　其次是个人所得税法实施条例第六条规定可以免税的来源于中国境外的所得。

　　最后是个人所得税法实施条例第二十五条规定的按照国家规定单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金（简称“三费一金”）。

　　自行申报年所得有什么规定？

　　对于年所得12万元以上的纳税人，在纳税年度终了后3个月内，需申报其各项所得的年所得额、应纳税额、已缴(扣)税额、抵扣税额、应补(退)税额和相关个人基础信息。申报的“年所得”包含个人所得税法规定的11个所得项目，即工资、薪金所得，个体工商户的生产经营所得，对企事业单位的承包经营、承租经营所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得，经国务院财政部门确定征税的其他所得。地税部门人士说，比如：某人买彩票中了500万大奖，在领奖时已完税，但在第二年的申报期内也须到税务机关申报。

　　高收入者为什么要自行申报？

　　个人所得税主要实行代扣代缴税款的征收方式，个人所得税法修订前，法律上没有赋予高收入者自行纳税申报的义务。个人所得税法修订后，年所得超过12万元的个人，不论其所得平常是否足额缴纳了税款，都负有年终后自行纳税申报的义务。年所得超过12万元的个人，是个人所得税的重点纳税人，他们取得的所得，如果扣缴义务人没有扣缴税款，或者没有足额扣缴税款，个人又没有申报义务的话，就难以确定纳税人应缴未缴税款的法律责任，从而影响税法的执行力和纳税人的税法遵从度。因此，在目前我国个人所得税实行分类所得税制模式情况下，全国人大常委会通过修订税法，赋予高收入者自行纳税申报的义务。这样做，一是有利于培养纳税人的诚信纳税意识，明确纳税人的法律责任，提高税法遵从度；二是有利于税务机关加强税源管理，加大对高收入者的调节力度；三是有利于加强分析比对，进一步推进个人所得税的科学化、精细化管理；四是有利于为下一步向综合与分类相结合的混合税制过渡创造条件、积累经验。

　　记者杨道彬