税务总局官员解读个税新政：首要培养纳税意识

国家税务总局所得税管理司副司长刘丽坚

中国社科院高培勇教授

采访现场

　　央视新闻频道《新闻会客厅》播出节目《个税新政：申报收入倒计时》，以下为节目内容。

　　李小萌：您好观众朋友，欢迎走进《新闻会客厅》。不知道电视机前的您在2006年这一年当中收入是多少，如果您的一年收入达到了12万，2007年的1月1号到3月31号之间您有一件事情必须要去做，就是到当地税务机关去申报您的个人收入。

　　一年前，2005年10月国务院曾通过了修订个人所得税法实施条例的决定。决定中的一个新的规定是，年所得12万元以上的要自行申报纳税。依据这个规定，国家税务总局制订了《个人所得税自行纳税申报试行办法》。从2006年1月1日起，年所得12万元以上的纳税人，在纳税年度终了后的三个月内，应该向主管税务机关办理纳税申报。这就意味着2006年年所得12万以上的纳税人应该在2007年1月1日至3月31日到主管地方税务机关办理纳税申报。

　　现在距离自行申报时间仅剩下十几天的时间了，不少人对于自行报税的规定仍然不是很清楚。那么为什么要规定年收入12万以上的纳税人要自行申报呢，纳税人的哪些收入应该算在申报范围之内，纳税人该如何进行申报，以及税务机关将会采取哪些措施来监控纳税申报呢？

　　李小萌：我们今天请到的是

　　刘丽坚：您好，小萌好。

　　李小萌：您好，其实在几个月前您刚刚到我们节目来过，那个时候是在解答个税的起征点从800元变成1600元是怎么样的一些情况，现在个人年收入12万以上申报，这两个之间有关系吗？就是这两个规定之间有什么关联吗？

　　刘丽坚：这两个规定有关联，因为去年全国人大对

　　李小萌：这是一个系列的行动可以说是。

　　刘丽坚：对，这等于说是去年个人所得税法修订的综合内容之一。

　　李小萌：其实以前个人收入也是有一些规定，在什么情况下要去自行申报，为什么现在增加了12万这样的一个标准？

　　刘丽坚：去年个人所得税法修订，一个是费用扣除标准从800元提高到1600元，这主要是照顾广大低收入群体，而且主要是我们现在纳税人的基本费用扣除基本上提高了，还有一个就是说我们实行12万所得自行申报主要是为了加强高收入者的征管。

　　李小萌：像12万这个标准怎么界定，这可能是人们最关心的一个问题了，为什么不是11万，不是11.5万？

　　刘丽坚：主要是根据当时的国家统计局有一个收入群组的划分数据来测算的，而且这个12万收入在全国人均收入里面，它还算是一个比较高的标准。

　　李小萌：我也听说在其他一些国家，自行申报个人收入其实是没有收入的额度限制的，任何人都应该去做这样的一件事情，我们国家为什么现在是有一个标准？

　　刘丽坚：因为中国纳税人比较多，全面做起来这项工作，首先是一个税制模式，我们国家是分项税制模式，分项税制模式普遍实行的是一种代扣代缴，这种税制模式没有必要要求大家全部都要自行申报，等到下一步，我们实行综合与分类相结合的税制的时候，就要实行纳税人自行申报。因为国际上通行的做法，大部分好多发达市场国家实行的都是综合税制模式，这就要求年度中间单位代扣代缴，年度终了以后，纳税人要去自行申报。

　　李小萌：有没有12万以上自行申报，有什么区别？就是说它直接会带来个税收入的增长，还是主要是进行一个调查，还是一个备案？

　　刘丽坚：对年所得达到12万元以上自行申报，实际上主要是实现这么几个目的，第一个就是培养纳税人的纳税意识，第二个就是加强对高收入者的收入调节力度，同时明确纳税人的法律责任，个人所得税主要大部分是代扣代缴，如果扣缴义务人没有扣缴，没有如实扣缴，这样当时的法律规定只能对扣缴义务人予以处罚，纳税人不承担任何责任，但是从今年开始明确规定，年所得12万元以上纳税人具有自行申报义务，等于实际上给它明确了一个法律责任。第四个目的，就是通过这个，税务局可以加强税源监控，我们一直在实行全员全额管理，通过全员全额扣缴单位申报来的信息，再加上个人自行的申报信息，税务机关进行比对，这样有利于个人所得税的科学化、精细化管理，进行重点查找高收入者，看看他们交税情况是不是如实交税了，进行分析比对，可以查找疑点。

　　李小萌：如果通过这样的方式来收集资料，毕竟这叫自行申报，从字面意思来理解，完全要靠自觉，这样能够保证收集上的资料是科学和客观的吗？

　　刘丽坚：现行法律里面规定，个人要如实填报收入信息，当然也不否认有个别人也会不如实申报信息，如果他自己自行申报的信息不真实，我们那边还有一块，我们通过扣缴单位向税务机关报送每个人支付的，所得的信息，一比对就能发现他到底是不是如实申报了。

　　李小萌：可是现在人的收入来源应该说越来越丰富，可能不完全是单位这一个渠道，您也许可以监管单位发放工资是多少，可是其它方面的收入来源又怎么监控？

　　刘丽坚：你说对了，我们现在个人所得税，有一个413管理的工作思路，这个413管理工作思路，就是其中之一要与第三方获取收入信息的这么一个渠道，我们现在目前已经正在加紧跟工商管理部门，还有文化演出市场，还有房地产市场、劳动部门，从他们那儿采集获取信息，在这个环节我们可以取得一些。还有就是股东分配股息红利，或者拥有股权情况，从工商管理部门，通过第三方可以查找个人所得。我举个例子，我个人取得股权了，有这么多股权，一般正常的办的这个公司会分红，如果我知道他的股权情况，我就可以判断他大体能取得多少股息所得，如果他没有如实申报，我也可以从第三方取得的信息，加上扣缴单位支付信息，加上个人自行申报的信息，这三方信息汇总进行分析比对，就能从中查找出疑点来。

　　李小萌：现在这个规定是说在2006年这一年当中的年收入如果超过12万，要在明年1月1号到3月31号去申报，这是今年这样做，还是以后每一年都如此了？

　　刘丽坚：以后每一年都是如此，都要这样做，就是在每一个纳税年度终了的三个月内，都要进行把上一年的全年所得进行申报，就好比刚才你介绍的，2006年的全年所得到2007年1月1号到3月31号之间，要到税务机关去综合申报去。

　　李小萌：这段时间人们才从网上、媒体当中了解了这样的一个新的规定，也许有的人会说，刚刚知道这个消息，可是我今年上半年那些收入都没做统计，我自己是一个糊涂账，这时候怎么办？

　　刘丽坚：我们实际上在今年年初，还有去年年底，不是税法修改的时候吗，我们在今年年初的时候就已经发了一个文件，当时已经在提醒广大的纳税人，要注意在2006年的时候保存自己的收入信息。

　　李小萌：那是不是必须要保留好纳税的凭证呢？

　　刘丽坚：是的，包括你的收入凭据、纳税凭证都要保留好。

　　李小萌：如果纳税凭证没有保留好怎么办？得去补吗？

　　刘丽坚：纳税凭证没有保留好，可以到税务机关再去重新开证明去。