税收不能承受之差异

　　一方面是税收总量的剧增，另一方面则是税负的不公平以及地区差异

　　-东方愚

　　国家税务总局官方网站发布消息

　　称，去年全国税收收入完成37636亿元(不含关税、契税和耕地占用税)，比上年增收6770亿元，增加21 .9%。国家税务总局局长谢旭人在新年献辞中表示，2006年中国税收总量的大幅度攀升增强了国家财政实力，增加了公 共产品和服务的供给。

　　在财政收入中，税收对其影响最大，而财政增长主要依靠GDP增长，所以税收增长与GDP增长基本是正相关的。 去年中国GDP增长可能在10%左右，税收总收入增长超过两成，增速略大于去年，自然在意料之中。不过，随着中国经济 的全面开放，税收总量剧增之下，更应注重税收成本、税负公平以及地区差异等问题。

　　由于税收体制的复杂性和观念的淡薄，中国的征税成本与纳税成本一直比较高。据

国家税务总局公布的数据测算，1 994年税制改革前,税收征收成本率为3.12%，到1996年达到4.73%，到上世纪末大约为5%～8%，征税成 本率上升非常快。而同期日本的征税成本只占税收总额的1.13%，美国仅为0.58%。

　　近日另一条热门新闻是，广州去年人均GDP有望超越1万美元，率先进入“发达”状态。而有专家的实证分析表明 ，人均GDP与税收负担是负相关的。也就是说，像广州这类人均G

　　DP很高的城市，居民的税收负担相对较低。这显然是违背经济规律的。这固然可能与地方政府“藏税于民”的策略 有关，但更多地折射出我国税制结构的不合理及税负公平问题。

　　与欧盟国家的税收结构不同的是，中国的税制仍然以间接税为主，间接税主要是对消费品(商品与服务)的征收，随 着消费量的增加，人们的消费意愿是递减的，所以间接税就显示出“累退”的特征，这一现象的直接影响是，发达省市的税负 较轻，而欠发达或贫困省市的税负反而较重。加上经济欠发达地区各种违规或准违规的收费、罚款等政府非税收入，地区间的 税负公平距离拉得更远了。

　　另一方面，如今我们讨论税收收入与增长，往往就数字论数字，对纳税人的纳税意愿与情绪很少提及，这也是有失妥 当的。一个简单的道理是，纳税人的纳税意愿越强，情绪越稳，行政部门的征管成本便越低，相反，如果对税制的公平性与适 度性等抱有不满与抵触情绪，税收总收入的“含金量”也会打折扣。事实上，税收本来就很难实现“应收尽收”，美国承认实 际征收入库的税收数仅为实际形成税收的70%，而中国公布的数字是65%。

　　随着

中国经济深入转轨及两税合并事宜的进程，可以预见

十一五期间中国税收总量将不断创出新高。但是切忌淡漠宏 大经济实体与高数字背后，微观个体的心理感受与意愿。《福布斯》杂志曾把中国内地税收痛苦指数列为全球第二，虽有不了 解中国国情的成分在内，但也无不警醒我们，比税收增长更为重要的，是自下而上的整个税收体系及社会信用制度等关联内容 的建设、修葺，甚至重构。