个税“不申报会受罚”恐效果难彰

　　2007年个税自行申报已开始半个多月，各地申报情况都不是很理想，部分地区申报人数非常少。针对这种情况，有税务机关接受媒体采访时强调“不申报会受罚”。而且，不进行申报、不缴或少缴应纳税款，除追缴税款外，还将被处不缴或少缴的税款50%以上5倍以下罚款。(1月17日《人民日报》)

　　其实自个税申报制度实施以来，一些税务机关就在强调这种“惩罚条款”，把“不申报的话会罚多少”放在一个很重要的普法位置——诉诸于惩罚迫使人们服从某种制度，以高悬的惩罚驯服公众的认同。笔者认为，这种“以重罚迫使服从”的管制思维可能适合许多事务，但不适合于需高度依赖公众自觉、高度依靠公民认同的个税申报制度。“不申报——受罚”的理念灌输，可能会造成公众对自行申报的逆反心理，使个税自行申报效果更难以彰显。

　　之所以称为“个税自行申报制”而不叫“个税强制申报制”，就是为了诉诸于相对高收入者的纳税自觉：享受了道路、桥梁、边防、洁净的空气和水等公共服务，就要承担纳税义务；占有着更多的社会财富，就要承担更多的社会责任。诉诸纳税人的自觉，一方面是因为政府强制征税的成本过高，而自行申报可大大地减少征税成本。另一方面是没有谁比公民自己更清楚自己的收入，让纳税人自己成为主动纳税的主体，可提高征税的精准度和效率。

　　因此，税务机关的大部分精力应该放在如何提高纳税人的申报自觉上，比如：通过强化对房产商、歌星、体育明星等高收入者的严密税收监控，来强化公众的税收公平感，感受到税负公平的中产者才会去自觉申报；通过协同其他部门提供更多的公共服务，提高公众的税收归属感和税收流向知情权，这才会提高他们申报的积极性；还有加强纳税人观念教育，提供更贴近的服务和更简便的过程，毕竟国人以前没有自行申报的习惯，心理上没有申报的准备，也没有养成记录每月收入的申报准备——可以说，个税自行申报制，既考验着国人的纳税自觉，更考验着税务机关的公共管理智慧。

　　既然诉诸于“自行申报”，那么就要相信自身引导公众自觉纳税的能力，相信公众的自觉性，惩罚条款只应作为一种公共默契，一种“不得已而行之”的底线规则。自行申报还没开始和刚刚开始，就拿“不报税就重罚”的条款威慑纳税人，有欠妥当，可能会造成一部分人的逆反心理，起不到“自行申报”的积极作用。

　　退一步说，即便要惩罚不申报者，税务机关必须准确监控到每一个年收入过12万的人，这恐怕要付出更多的成本。确实，管理者的惩罚式监督可以让人畏惧，但管理者不可能永远“在场”、如影随形，即使勉力做到了“在场”，也会降低行政机关运作的效率。如果有关部门多做正面引导工作，多“换位思考”，就更能激发纳税人报税的公民自觉和履行社会义务的主动性。

　　曹林(北京 编辑)