企业工资薪金支出可税前扣除

　　□据新华社北京12月11日电

　　日前，国务院公布了《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（以下简称实施条例）。实施条例将于2008年1月1日正式施行。

　　[关于扣除政策]

　　调整业务招待费的税前扣除

　　实施条例第三十四条规定，企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。

　　税务总局有关专家指出，现行税则对内资企业的工资薪金支出扣除实行计税工资制度，对外资企业实行据实扣除制度，这是造成内、外资企业税负不均的重要原因之一。实施条例的规定统一了企业的工资薪金支出税前扣除政策，有利于构建公平的市场竞争环境。

　　为鼓励企业加强职工教育投入，实施条例还规定，除财税主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5％的部分，准予扣除。

　　此外，实施条例调整了业务招待费的税前扣除，统一了广告费和业务宣传费的税前扣除。现行税则对内资企业实行的是根据不同行业采用不同的比例限制扣除的政策，对外资企业则没有限制。

　　[关于企业税收优惠]

　　明确税收优惠范围和办法

　　实施条例对税法规定的税收优惠的范围和办法作了进一步明确，主要包括以下方面：

　　■从事农林牧渔业所得可优惠

　　企业从事蔬菜、谷物等品种的种植，农作物新品种的选育，林木的培育和种植，牲畜、家禽的饲养等项目的所得，免征企业所得税；企业从事花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植，以及从事海水养殖、内陆养殖的所得，减半征收企业所得税。

　　■从事基础设施项目所得可优惠

　　企业从事港口码头、机场、铁路、公路、城市公共交通、电力、水利等项目投资经营所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，给予“三免三减半”的优惠。

　　■从事环保等所得可“三免三减半”

　　企业从事公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，给予“三免三减半”的优惠，具体条件和范围由国务院财政、税务主管部门商国务院有关部门制订，报国务院批准后公布施行。

　　企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料并符合规定比例，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90％计入收入总额。

　　■4个方面优惠企业技术创新

　　为了促进技术创新和科技进步，企业所得税法规定了四个方面的税收优惠，实施条例分别作了具体规定：企业符合条件的技术转让所得可以免征、减征企业所得税。实施条例据此明确，一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。

　　企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时加计扣除。

　　创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。实施条例据此明确，这一优惠是指创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70％在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。

　　企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。

　　■界定非营利组织税收优惠条件

　　实施条例界定了享受税收优惠的“非营利组织”的条件。同时实施条例规定，对非营利组织的营利性活动取得的收入，不予免税。

　　[相关报道]

　　界定小型微利企业和高新技术企业判定标准

　　明年起实施的企业所得税法规定，符合条件的小型微利企业，减按20％的税率征收企业所得税。国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。实施条例明确小型微利企业和高新技术企业判定标准。

　　小型微利企业

　　工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

　　高新技术企业

　　实施条例将高新技术企业的界定范围，由现行按高新技术产品划分改为按高新技术领域划分，规定产品（服务）应属于《国家重点支持的高新技术领域》的范围，以解决现行政策执行中产品列举不全、覆盖面偏窄、前瞻性欠缺等问题。