时卫干：年入12万自行报税是否行得通

　　时卫干

　　应该说，主动申报制度能够使长期遭诟病的“富人”逃税问题得到遏制。但理想总归是理想，现实却永远是现实。在我国目前的现行条件下，个人所得税的全额征收依然显得如此困难。

　　国家税务总局要求年所得12万元以上的纳税人要自行报税的规定出台，争议便纷至沓来，因为这是中国税务部门首次针对富人纳税作出专门的规定。总结起来，争议主要集中于两方面：其一，为什么选择12万元作为申报的界限？12万元的标准合理吗？其二，自行申报这一发达国家通行的方式，在中国能行得通吗？

　　其实，寻找对富人征税的有效方法一直是一个世界性的难题，即使是美国与欧洲，也常有富人逃税的传闻传出。对于中国这样一个“为富不税”、“为富不露”很普遍的国家，实施多年的

　　之所以富人成为国内逃税主力军，客观上与我国个税制度安排有关，个人所得税制设计存在着天然缺陷，比如说，现在个人收入多样化、现金在收入中往来频繁，但个税计征手段却严重滞后：目前税务部门往往只能监控到工资薪金所得个税代扣代缴部分，而富人的大量个人所得，恰恰是在体外循环。收入越高的人，其资产分布越多元化，工资外的收入也越多，也越难监控。

　　正是因为税务部门对高收入者尤其是具有多种收入来源的高收入者主动扣税存在诸多难处，此次税务部门最终决定由纳税人主动申报，应属进步之举。从逻辑上讲，没有实行主动申报制度之前，纳税部门如果无法发现高收入者的所有收入的话，高收入者可以心安理得地逃税亦不违法。但此制度实施后，如果高收入者主动申报时刻意隐瞒，那就是违法，性质就变了。因此，应该说主动申报制度能够使长期遭诟病的“富人”逃税问题得到遏制。

　　从发达国家的经验看，个人所得税有效征收离不开三个条件：一是全社会纳税意识法制环境比较好，二是税务机关的征管水平高，三是实行统一税制而不是分项税制。应该说目前我国这几项条件均不具备，所以，理想总归是理想，现实却永远是现实。在我国目前的现行条件下，个人所得税的全额征收依然显得如此困难，其原因有二。其一，通过加大信息报送力度来保证个人所得税足额征收，离不开扣缴人的配合、离不开税务部门的分析汇总、离不开各个环节的配合，但个中环节是如此之多，只要一环不到位，足额征税都难以实现。其二，目前的税收征收体制缺乏有威力的惩罚，对相关责任人亦没有明确的惩罚措施，加之应税信息报送工作的琐碎具体，在实践中容易造成信息报送工作流于形式。

　　个人所得税征收问题从来就是一个国际性的难题，即使是美国这种个人信用制度比较健全的国家，也经常会出现偷漏税行为，但美国的经验是，个人的偷漏税行为一旦被发现，其处罚将是致命的。在中国这样一个个人信用体系尚不健全、尚没有个人主动报税经验的国家而言，要想做到个人所得税足额征收，税务部门需要的不仅是决心和勇气，更需要智慧和解决问题的能力。魔鬼永远存在于细节之中：要在全社会推广这项工作，难度不小，而全社会范围的推广则是成功的保障，寻找能够调动各方积极性的推广措施，方是税务部门今后的努力方向。