吴睿鸫：国内纳税成本位列世界前茅的思考

　　世界银行与普华永道近日联合公布了上述全球纳税成本的调查报告，我国内地在175个受调查国家（地区）中，纳税成本高居第8位。每年872小时的纳税时间、47项需缴纳的税种、77.1%的总税率、繁琐的税务条目和落后的纳税手段，致使我国内地在175个受调查国家（地区）中，纳税成本高居第8位。（12月19日《北京商报》）

　　虽然世界银行和普华永道出炉的这份全球纳税成本调查报告，在选取数据渠道、计

算方式方法和观察问题角度等方面，很有值得商榷的地方，但是，它所反映中国的纳税成本高这一“铁证如山”事实是不可否认的。至少可以这样讲，中国列入纳税高成本的第一阵容国家是无容置疑的。

　　所以，我们必须检讨自已的税收政策，采取必要的措施将中国的纳税成本切实降下来。对于国内纳税成本为何高居不下，专家认为，主要是纳税人纳税意识差、征管手段滞后以及繁琐的税收条目。当然，笔者在赞同权威人士解释的同时，还认为有其它更为深层次的重要原因，比如征收成本、税负过重、税收征管“偷懒”以及内外资企业不平等待遇等。

　　首先，从某种意义上讲，纳税成本与征税成本具有一定的因果关系。税务部门的征收成本越低，民众与企业的纳税成本自然也会随之降低。然而，现实的情况却是，我国的征收成本与国外相比，有着“天壤之别”，并呈现出“一路走高”的趋势。比如说，据美国国内收入局1992年年报统计，当年税收征收成本65亿美元，占税收收入总额11207亿美元的0.58%。新加坡的征收成本率为0.95%，

　　其次，调查显示，中国内地则需交纳47个税种，占总利润的77.1%。难怪乎，从2000年中国开始进入美国财经杂志《福布斯》的统计开始，中国的税收负担指数便一路上扬，2002年位居第三，2004年第四，2005年更是以160的指数“跃升”全球第二。客观地说，企业目前税务负担确实较重。虽然在经济发展当中，企业净所得绝对额在增加，但是在增长过程中，国家拿大头，企业拿小头，这也是财政增长连续多年超过GDP增长的主要因素。

　　第三，就目前而言，国内的各项税征收管理，基本是各地“同吹一个号”，实行“一刀切”的管理模式。然而，这种“一刀切”的管理思维，虽然便于职能部门的日常管理，但制度本身的“僵化”和“死板”，更多的是反映税务部门的意志。这种管理方式置多种现实情况而不顾，将复杂化问题以“一刀切”的方式简单化处理，说到底，是因为税收征管灵活后，涉及到到税务部门的管理成本和征管能力，所以税务职能部门则从自身利益为着眼点，将征管便利留给自己，把成本和负担乃至损失统统都甩给社会，这种行为，说轻一点是“行政偷懒”，话讲重些是一种典型的官本意识。

　　此外，尽管我国纳税成本高的惊人，但是外资却源源不断流向国内，特别是近两年，我国实际利用外商直接投资均超过500亿美元，中国已成为全球最大的外国直接投资(FDI)流入国之一。按常理，纳税成本越高，吸引外资能力就越弱。为什么会出现匪夷所思的事情呢？原因在于国内对外资实行是“超国民待遇”税收政策。数据显示，由于实行内外企业有别的税收政策，导致我国在外资企业方面每年大约少收入2000亿元的税收。加上我国每年对出商品的退税，估计至少有3000亿元的税源让利给了外资企业和外部消费者。试想，这种内外有别的政策，同样也会间接地加剧国内企业和公民的纳税成本。

　　总之，面对纳税高成本，国家应在征税成本、降低税负、征管观念和内外企业所得税统一等方面，想尽一切办法，穷尽一切手段，尽早把高居不下的纳税成本降下来，我们别无选择。