创新理念做好税收征管服务工作(图)

http://www.sina.com.cn 2003年07月15日19:49 青岛新闻网-青岛日报

　　调整税收服务战略，全方位做好税收服务工作，是摆在税务工作者面前的当务之急。各级税务机关在跨世纪之际，树立新形象的关键在于管理理念的彻底转变。以创造诚实守信的征纳税环境为目标，按照法律法规和税务职业道德的要求，在规范自身公务行为的同时，强调把服务人民、奉献社会作为职业操守，增强服务意识，改进工作作风，平等待人，文明办税，通过公平、公正、公开的税收执法，充分保护纳税人合法权益，为纳税人提供便捷、高效的服务。

　　一、创新税收征管理念是做好税收服务工作的根本

　　随着改革开放的深入，政府职能转变已经摆上重要议事日程。作为各级政府的重要组成部分，税务机关在聚集国家财力方面承担着繁重的任务。长期以来，税务机关征管工作的基本理念是以“监督打击”为出发点，这种征管理念，使基层税务干部所要做的事务性、操作性工作越来越多，也使纳税人承受了较重的经济负担、时间负担甚至心理负担。税务部门的基本工作职责是贯彻国家税法，实施有效征管、防止税款流失、组织财政收入、发挥调控经济的作用。税收征管的质量和效率差，就等于没有完成税务部门的基本工作职责。

　　经济的发展、社会的进步、管理上的优化和文明的提升给人们以全新的提示：要以“管理服务”型理念取代“监督打击”型理念，建立全新的税收服务工作体系，引导纳税遵从，创立税收征管工作新秩序。服务理念应以“地位平等”和“竭诚服务”的形象彻底取代“居高临下”的形象。征管工作的价值取向应当向“服务于经济发展，服务于纳税人，服务于全社会”转变。服务的最根本目的是要维护税法的刚性，服务就是执法。以前的监督是执法，现在的服务还是执法，而且这个服务不排除监督。监督本身也是执法，就是去打击少数偷税分子，而且要严厉打击，只有这样才是对所有纳税人权利的保护。我们提倡的服务是在原来严格行政执法工作的基础上，对监督和打击行为的提升，是一个扬弃的过程，要从对纳税人纳税过程控制导向向纳税过程服务导向转变，从被动服务向主动服务转变，从形象性服务向实效性服务转变。

　　创新税收征管理念有利于营造平等、竞争的社会主义市场经济环境。税务部门始终是国家执法部门，要把纳税服务渗透到监督管理中去，作为法定的基本职能。在倡导纳税人诚信纳税的基础上进一步提出为纳税人提供优质诚信服务，积极为纳税人创造公开、公平、公正的税收执法环境，更好地服务于经济建设、服务于经济发展，才能有利于税收秩序的进一步规范，必将为营造一个平等、竞争的市场经济环境发挥重要作用。

　　创新税收征管理念有利于改善征纳关系，优化税收环境。税务机关的作用是无可替代的，但是无论我们如何完善税制，如何明确职责，如何加强自身建设，都离不开一个特定的纳税环境。这个环境的最大主体就是纳税人。如果能够清醒地看到、认识到这一点，就可以使我们对于创新税收征管理念，加强税收服务理解地更为深刻。

　　二、在新的理念下建立和完善一套新的税收服务体系

　　社会主义经济是市场经济，是法治经济。依法治税是维系纳税人与国家之间经济利益分配关系的准则。按照纳税遵从的理论，不但要求纳税遵从，而且要求征税遵从，即要求纳税人依法遵章纳税的同时，还要求税务机关和税务人员依法遵章办事。税务部门的工作重点应以促使纳税人依法纳税为中心，一手抓服务，一手抓监管。

　　过去，我们对税收环境、税收政策与办税指导思想总是强调“强制性”和强调纳税义务较多，而对纳税人应有的权利则相对忽视，把纳税人推到了被动地位，当作被强制的对象，似乎凡是纳税人只有等待国家来强迫纳税，而不是自己自觉主动申报报税和诚信纳税。当前我国法治建设已逐步从人治转为法治与德治时期，纳税人就是国家的主人，把依法纳税、依法征税放在依法治税的同一水平线上，只是社会分工不同而已，不再有以我为主的税收政策思想存在。要看到，税收征管离开客观环境寸步难行，怎样才能把以征管为主的工作质量和效率提高，就需要改变一下传统的工作理念和管理思路，找到一种便捷有效的新型管理模式。与此同时，各级税务机关也认识到以社会、政府和纳税人为主体的税收环境对税收工作的基本要求就是服务。这是文明使然、法制使然、科技使然。在“管理服务型”的征管模式中，税务机关必须谦虚谨慎、热情周到地将自己融入到社会、政府和纳税人中去。

　　当前税务机关应该从以下五个方面完善税收服务体系：

　　1、信息性服务体系。信息性服务体系，是税务机关为纳税人建立的一套完整、便捷、关联的税收相关信息宣传、咨询、查询体系。前面提到，纳税人的思想意识影响着其纳税行为，而纳税意识的高低与其税收政策水平有较大的关系。纳税人的税收知识主要来自于工作生活中的学习和税务机关通过各种媒介的宣传。纳税人主动去了解、学习税?罩叮耆鲇谧陨硇枨蟮钠惹谐潭龋且恢种鞴坌形欢凸凵暇托枰拔窕丶忧克笆罩兜男推占傲Χ取Ｋ拔窕赜ι枇⒆诺牟棵牛韪髦中灾省⒏髦掷嘈偷乃胺ㄑ鞍啵ü⑿兴胺ㄊ榭⒖撬胺ü妗⑸柚盟胺ㄍ澈妥裳缁啊⒔⒋ッ讲檠低车确绞浇兴胺ā⑺笆照叩男⒆裳⒏ǖ迹媚伤叭烁嗟亓私狻⒄莆账胺ㄖ丁⑺笆照魇展芾砉娑ā⑺笆照吖娑ǎ热缢拔竦羌恰⒛伤吧瓯ā⑺翱钫魇铡⒎⑵闭瞬竟芾怼⑺拔窦觳椤⑽氖榇铩⒎稍鹑蔚裙娑ǎ私飧鞲鏊爸值墓娑ǎ宄刂滥男┚形ㄏ钅浚┯Ω媚伤埃υ谑裁椿方凇⑹裁词奔淠伤埃绾渭扑闼翱畎ㄈ绾谓兴笆粘锘鹊取?

　　2、程序性服务体系。程序性服务体系，是税务机关为纳税人建立的一套法制、规范、系统的纳税服务流程。纳税人的日常税收活动主要是通过税务机关办理各项税收业务，纳税人在主观上对税法和税务机关的认同程度直接受税务机关的服务水平的影响。税务机关应为纳税人建立实用、便捷、高效的包括纳税场所、各项税收业务程序、纳税报表、税收检查及执行、税收行政复议和诉讼等等在内的一系列程序性服务体系。

　　（1）程序化的税收申报。主要包括以下方面：第一是科学简便的申报纳税程序。第二是要有集中的办税服务部门。第三是规范、明了的纳税申报表格。第四是快捷、多样、规范的申报方式。

　　任何一种税收申报和征管手段都不可能是完美无缺的。无论采取哪一种形式，最终的目的都是要降低税收成本，最大限度地减少税收流失，这就需要我们根据实际情况不断去创新、改进和完善。

　　（2）程序化的税务司法制度。税务司法制度是税法法学的重要组成部分，它的确立是税收征管法制日臻完善的重要标志。它不仅可以监督纳税人及时履行纳税义务，有效防止税务机关滥用职权，督促其准确地贯彻执行国家税收的各项法律法规，而且能够有效地维护纳税人的合法权益和税务机关执法的严肃性，避免国家税款的流失。这种制约机制的存在，使税务干部置于法律、法规的监督之中，可以减少行业不正之风，提高税务机关的廉洁程度。

　　3、权益性服务体系。权益性服务体系，是税务机关以纳税人第一为宗旨，建立一套在纳税人自身合法权益受到侵害时，能准确运用有关法律法规所赋予的权利，进行听证、复议、诉讼的程序，以有效保护纳税人合法权益，防止非行政行为和腐败行为的产生。恩格斯说过“人民遵守法律的首要条件是其它权力机关不超出法律的范围。”目前我们不但要贯彻《行政诉讼法》，做好行政复议工作，把税收工作置于人民监督之下，还要接受其它部门的监督，防止滥用职权。

　　纳税人权利及纳税人权利保护问题，是随着市场经济的发展和纳税法制化的日益完善而被提上议事日程的，同时也是推进依法治税的重要步骤和体现。新颁布的《征管法》对纳税人的权益问题就作出了较大的改动和补充。注重保护纳税人的合法权益，有利于增强纳税人依法纳税的光荣感。充分保障纳税主体的基本权利对于提高税务行政效率，加强税务执法监督，体现税收法律主义原则与合作信赖主体原则具有重要意义。

　　4、健全以税务代理等中介机构为辅的纳税服务体系。税务代理的出现是社会主义市场经济发展的产物，对税收的宣传、普及和税收服务是一个有益的补充。结合我国税务代理工作的实施现状，可以从以下三个方面完善、健全我国的税务代理制度：第一，加快法规制度建设，为税务代理的健康运行创造良好的法制环境。颁布《税务代理法》，并健全与之相应的配套法规，主要是将民事代理行为衔接配套，规范统一，便于执行操作和监督管理。第二，组建税务代理人的行业管理机构，理顺税务代理业的管理体制。对代理机构的管理，主要体现在对代理机构进行权威性审核，并制定相应的政策、法规等。制定税务代理执业标准和行业服务规范，指导日常业务工作，约束税务代理行为。第三，建立一支高素质的税务代理人员队伍。要严格抓好税务师资格考试、认定及聘用工作，对已从业的税务代理人员应该继续加强相关专业的培训，优化队伍的年龄结构，形成税务代理社会培训和专业教育相结合的人才成长机制。

　　5、纳税服务体系运行的保障。（1）健全的法律体系。“法治、公平、文明、效率”是新时期的治税思想，法治列在了首位，表明了税收的基本原则和遵循的准则。要做到“执法必严，违法必究”就必须“有法可依”。任何税收行为都必须具备法律依据，基于法律的规定进行，这是世界上任何一个国家无一例外地推行的普遍原则。随着经济全球化和中国加入WTO进程的发展，我国应加快立法进程，提高立法层次，建立健全税务司法保障体系，形成立法、执法、司法、监察相互独立、相互制约的机制。从组织上建立纵向监督制约机制，对各级税务机构的行政行为进行监督，对违法行为给予严厉的处分，保障税法的贯彻实施和纳税人的合法权益，维护税法的严肃性。从制度上建立横向制约机制，建立和完善公开办税制度，规范税务征收、执法、检查、稽核行为。

　　（2）现代化的税收征管手段。建立现代化的征管手段就是要以计算机网络为依托，大力加强计算机硬件配置和软件开发，加强计算机网络建设，逐步实现税务系统内部的纵向联网和与工商、银行、海关、公安等职能部门的横向联网，真正实现税收征管的优质、高效。计算机技术的应用可以使纳税人方便快捷准确地完成纳税申报事宜。税收电算化的应用有助于改变以往税收工作随意性、粗放性的方式，使税务人员的行为服从于服务体系的要求，遵循确定条件下的工作标准，建立起统一、协调、稳定的税收服务秩序。

　　（3）高素质的执法队伍。我们要通过多种有效途径，努力提高税务干部队伍素质，从认识和思想上改变“税老大”的观念，树立依法为纳税人服务的思想。少数税务干部业务水平不高，思想政治素质较低，不能正确行使职权，使税法难以执行到位，甚至以权谋私，破坏了税法的严肃性。要加强税务干部在政治思想、廉洁勤政、爱岗敬业、业务技能等方面的培训，树立全心全意为纳税人服务的思想，增强紧迫感和责任心，提高依法治税的意识，建设一支政治合格、业务过硬、管理严格、勇于进取、乐于奉献的干部队伍。

　　（4）良好的纳税环境，灵活高效的协税护税机制。西方有一句名言“人的一生只有死亡和纳税是不可避免的”，这说明了在市场经济发达国家公民的纳税意识比较强。只有在全社会营造一个良好的纳税环境，提高纳税人的法律意识，才能既保证税收征管的质量，又保证纳税人合法保护自己的合法权益。税收征管涉及到许多部门和企业，税收资料的收集需要各个部门的配合。有关部门须与税务机关采取有效的合作，形成部门协作化，营造良好社会环境，才能保证税收服务体系的正常连贯性，保证对纳税人服务的到位，这也是依法治税有效实现的保证。

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