王乔

　　诚信税收包括诚信纳税、诚信征税和诚信用税三个方面。诚信纳税有利于纳税者提高自身信誉，进而提高竞争力；诚信征税有利于维护公平竞争的市场环境，促进社会主义市场经济健康发展；诚信用税则有利于提高政府的工作效率，树立高效廉洁的政府形象。诚信税收的实现与税收的内部及外部环境密切相关。

　　提高道德修养是诚信税收的基础。诚信税收行为的基础是社会信用。而全民信用意识的培养和提高，不是一朝一夕的事，而是一项长期的任务。改变不讲信用的现象是一个长期的过程，要以教育为本，提高全民素质，加强道德修养。首先要广泛进行诚实守信的道德教育，使全国人民真正树立起诚实守信的道德观。要把诚信税收建立在整个社会道德水平提高的基础上，否则，单单强调提高税收诚信意识而忽视社会道德体系建设，无异于无源之水、无本之木。

　　征管优质服务是诚信税收的前提。在从严执法、依法征税的同时，还要讲究诚信征税，为纳税人提供优质服务，这两者并不矛盾。要加快纳税服务的社会化进程，通过健全税务代理管理体制，规范税务代理市场，使代理机构能够真正本着为纳税人服务的原则展开市场竞争，充分发挥税务代理联系税务机关与社会、纳税人的桥梁纽带作用。在依法治税未完全到位的情况下，下达税收任务是一种不得已而为之的阶段性措施。在税收任务尚未退出税收工作领域前，应该以依法征税为前提，讲究诚信征管。逐渐淡化税收任务，强化依法征收，倡导诚信征税是税务机关应该努力的方向。

　　加强宣传教育是诚信税收的依托。纳税人正确纳税意识的形成离不开纳税人对税收的了解。因此，加强税收的宣传教育是实现诚信税收的必要手段。要让人们知道，税收是纳税人消费政府提供的公共品所支付的价格，这有助于克服人们不愿纳税的抵触心理，同时，也有利于防止一些征税机关税收征管的不诚信行为。税收宣传是新颁布的《税收征管法》赋予税务部门的一项重要职责，是提高纳税人纳税意识的重要途径。在宣传方式和内容上，要克服以往税收宣传的缺点，从重视对纳税人义务的宣传，向重视纳税人权利方面转变；从抽象、空洞的说教，向具体、适用的税收知识教育方面转变。重视在中、小学校里开展税收知识的教育，从小培养自觉纳税的意识，强化诚实守信的中华传统美德。

　　推行征管网络化是诚信税收的根本。根据国外税收诚信征管的成功经验可以看出，建立起安全快捷的信息网络体系，提高税收征管效率是实现诚信税收的有效途径。借鉴这一经验，根据我国税收征管缴纳实际，国家已在建设全国统一税收征管软件（CTAIS）和金税工程。在网络建设上，应当遵循一体化、兼容性和共享性的原则，按照“统一规划、分步实施、综合应用、注重管理”的要求设计、开发，通过网络实现信息的三个沟通，即在税务系统内部建立信息共享的业务网，在税务部门与政府及有关部门之间建立信息交流的协作网，在税务机关与纳税人、社会公众之间建立信息查询的服务网。应加快推广全国统一征管主体软件应用的步伐，最终达到全国使用同一标准的，覆盖征收、管理、稽查各个环节的，集征收、监控、考核、决策于一体的税收信息管理系统，进而规范税收工作，推动诚信税收的健康发展。

　　合理财政支出是诚信税收的动力。税收是国家财政的主要来源，它的使用合理与否直接关系到纳税人纳税的积极性。首先，政府部门要增加经费支出的透明度。诚信税收要求政府财政预算编制和执行要公开透明，要求对预算项目进行绩效考核，我国要加紧推行细化部门预算、国库单一账户、集中支付、政府公开采购等为内容的综合财政改革。其次，政府要向公众提供高质量的公共品。按照效用观点，一旦纳税人对政府所提供的公共品品质很不满意，如出现政府无法有效地处理环境污染、交通设施落后、义务教育落后、公务人员营私舞弊等问题，就会使纳税人感觉到“交易不公平”，容易产生偷、漏税款情绪。因此，政府应为公众提供良好的服务，确保公共建设品质优良，当公众觉得时时享受到完善的服务时，自然会对政府产生强烈的“向心力”，愿意纳税。

　　完善法制法规是诚信税收的保障。税收相关制度不完善，执法不规范，是税法作用降低和公民不能自觉遵守税法的诱发性因素。只有加快税收法治进程，才能有效地防止税收不诚信行为的出现。在税收法治建设中，一要科学立法；二要严格执法。在立法上，要规范立法程序，避免立法工作以部门利益为中心，消除法规规章分散、交叉和重叠现象。税法不仅要规定纳税人的纳税义务和赋予征税人的权力，也要强调纳税人应享有的权利和征税人应承担的义务。执法要严，使偷、漏税者得不偿失。建立税收法律监督体系是严格税收执法监督的基础。要在强化内部监督的基础上，营造外部监督环境，通过政府、社会和纳税人等各方面对税务工作实行监督。

　　实施信誉评价是诚信税收的手段。在我国逃税、骗税行为较为普遍的一个重要原因，是由于税收信息传输手段较为落后和税收信用数据不够健全。税收征管网络化建设可以解决信息传递问题，纳税信用问题要靠建立税务信用制度来解决，实行纳税信用等级管理，在全国范围内建立税收信用数据库，企业税收信用有了不良记录，数据库内自动将其划转为“纳税不诚信企业”，或者直接降低信用等级，并在网上公示企业信用等级，供公众查询，接受全社会的监督。不同等级企业享受差别待遇，可以在很大程度上遏制纳税不诚信行为。

　　社会主义市场经济的实质是竞争经济与法治经济、诚信经济的有机结合，竞争是本质，法治是保障，诚信是基础。而诚信税收就是要夯实市场经济的基础，为社会主义市场经济的发展注入后劲，这是利国利民的好事情。

　　(江西日报)