（图/文）记者　胡巧娟　实习记者　俞岚

　　导读

　　现在“税收筹划”已经成为企业和员工经常谈到的一个话题，但是究竟怎样在合法的前提下来实现税后利润的最大化这个目标，怎样避免偷税漏税，以便更好更有效地经营企业，把握好“度”和界限就变得尤其重要。

　　嘉宾

　　罗军

　　单位：广州市经委法规处

　　特长：民商法

　　学历：双学士

　　余力平

　　身份：广州市现代经营管理协会会长、广州特力商场设备有限公司总经理

　　特长：企业经营管理

　　学历：本科

　　郭小东

　　身份：中山大学岭南学院教授

　　学历：博士

　　特长：财政

　　以下是广州市经委法规处干部罗军先生、中山大学岭南学院的郭小东教授和广州市现代经营管理协会会长、广州特力商场设备有限公司总经理余力平女士对此问题的一些看法，仅供大家参考。

　　余力平：从根本上讲，税收筹划属于企业财务管理的范畴，它的内容包括了很多方面，如“增值税筹划”、“营业税筹划”、“消费税筹划”和“所得税筹划”等。

　　郭小东：“合法避税”的概念在不断变化，如果纯粹从经济学的角度来说，就是在合法的前提下，追求税后利润的最大化。

　　郭小东：从现阶段看，税收筹划比有法不依是个进步。“合法避税”搞得好，在一定程度上有利于促进行业发展，如国家在发展高新技术产业时，可能会有相应的优惠条件，如果大家能积极响应，这就提高了财政税收的杠杆作用。

　　余力平：企业所应该缴纳税的税率是根据企业的营业执照和经营范围以及经营性质方面来定的，比如说制造业的营业税是6％，做贸易的企业是4％，服务业的则是6％，对于一些偏于中性的企业来说，也可以适当从这个角度考虑一下如何确定企业性质。

　　全盘考虑利用优惠政策

　　余力平：从企业角度来说，当然想实现利润的最大化。企业开展税收筹划也应符合总体目标，首先应着眼于整体税负的降低，而不仅是个别税种税负的减少。“合法避税”既要考虑某一税种的节税利益，也要考虑多税种之间利益相互抵消的因素。如果有多种方案可供选择，最优的方案应是整体利益最大的方案，而非税负最轻的方案。

　　郭小东：比如加速折旧法（体现在实际中如加速生产设备等的折旧）、租赁法等都是成本法的体现，他们的目标都是使企业扩大成本或转移成本，从而降低利润，把应税的数额压低，最终实现税后利润的最大化。

　　余力平：如一家年营业额超过180万的较大型的企业，国家给申办一般纳税人的资格后，就可以缴纳增值税，即以购销差额的总收入为基数，税率为17％。完备进项手续、取回相应的合法的增值税进项的发票，就可以享受到按购销差额收税的优惠。另外就是按利润计算的所得税方面，利润越高就意味着纳税越多。如一些用于公司运营的正常开销都应该取回正式的发票抵扣成本，就可以减少应税费用。

　　备受争议的方式应谨慎

　　郭小东：还有一些靠选择行为来避税。目前我们国家不同地区和行业之间的税收政策有所差异，人们发展企业也较容易追求这些优惠条件更多的地区和产业，如高新科技产业和农业等。

　　余力平：其实这本身也是国家扶植重点发展行业的一个体现。还有一些特别的优惠政策，如企业安置下岗失业人员60％的企业可以减免两年的所得税，安置此类人员达到30％的所得税连续三年减半，吸收残疾人还可以免税。

　　罗军：的确如此，企业若可以根据自身特点加以好好利用，是一举两得的事情。现在一些下岗失业然后再创业办企业的人员可以凭下岗证申请营业执照，还可以连续免三年的营业税。

　　郭小东：现在提到“合法避税”，比较突出的有转移定价法。这个办法通常是通过在相关联的企业中，如母公司和子公司之间高进低出，降低利润，把按照利润来计算的企业所得税转移走。

　　说得不好听点，这种办法就是打擦边球，利用国家或地区间税制的一些差异性来实现税后利润的最大化。因此这种方式备受争议，因为有些甚至可能涉及到主权的问题，更成为一些国家打击的对象。

　　罗军：因此企业开展税收筹划还应从企业的社会形象、发展目标、经营方向、经营规模、政策引导等多方面综合考虑、全面权衡，不能为筹划而筹划。