乔新生

　　今年初，国家税务总局公布了五项涉农的税收优惠政策，其中包括，从事种植业、养殖业、饲养业、捕捞业取得的所得，已缴纳农业税、牧业税的，不交纳个人所得税；无固定生产经营场所的流动性的农村小商小贩，不必办理税务登记，等等。这是税务部门为落实《中共中央、国务院关于促进农民增加收入若干政策的意见》而制定的专门政策。近年来，中国经济持续高速增长，但农民收入增加却异常缓慢。农民增收难，主要难在粮食主产区，一些纯农户的收入持续徘徊甚至下降。国家税务总局的税收优惠措施，主要是为了调动粮食主产区和种粮农民的积极性。但是，认真分析这五项优惠政策，我们可以从中看到许多特殊的意义。

　　首先，在我国，除了农业税、牧业税之外，农民还要缴纳个人所得税。由于个人所得税是以自然人为纳税主体，而农业税、牧业税是以家庭为纳税单位，因此，如果对农民或牧民征收个人所得税，必然会使得农业税、牧业税和个人所得税之间出现冲突。取消农民或牧民部分个人所得税，除了减轻农民的负担之外，还有理顺税收法律关系的功能。取消农业特产税、减征或免征农业税或牧业税后，农民取得的其他收入也不缴纳个人所得税，其实是基于同样的考虑。在我国，个人所得税的扣除事项是固定的，而在其他国家个人所得税的扣除事项具有很大的弹性，如果家庭负担比较重，那么，在缴纳个人所得税方面可享受到非常多的优惠。在中国的农村，一个劳动力往往要养活几口人。如果在农民缴纳了农业税或者牧业税之后仍需缴纳个人所得税，那么，农民就无力再赡养家庭其他成员。税收制度上的不合理安排，不但会挫伤农民的生产积极性，而且还会直接造成农村劳动力再生产水平的下降。减免农民的个人所得税，是在税收制度上的正本清源。

　　从税收征管的角度来看，税务总局的优惠措施还有降低征管成本的考虑。在集贸市场，农民自产自销，带有很大的随意性，如果对之征收增值税，要求流动小贩办理税务登记，必然会增加税务机关的管理成本。在有些地区，一个集贸市场的税收，还不足以支付一位税收征管员的工资。因此，对农民实行税收优惠，还有降低成本，提高税收征管效率的意义。（来源：广州日报）