中新网4月5日电 题：由“小人物腐败”现象，看企业内部控制制度的加强

　　作者：赵崇辉(云南大理州财贸学校)

　　不久前，看到一则消息，原福建师范大学财务处的沈林、石宇彬、何丹文挪用公款。自1996年10月他们三人利用经手保管公款的便利，揣着200万元公款以其中一个人的名义办了个人储蓄存款单，然后以此作抵押，向银行贷款70万元用来炒股。不到半年，他们还清了贷款，还发了8万元的私财。五、六年间，问题居然没有被人发现。这个案例看上去似乎是属于职务犯罪，而且级别不高，被称之为“小人物腐败”的现象。一般来讲大案要案、围绕权力的核心人物容易作为关注的焦点，但对于“小人物”的现象，虽涉及岗位级别不高，但与管财、管物、管人有关，只要稍一疏于防范，就容易发生问题。那么如何进行防范呢?笔者认为关键是要加强企业内部控制制度。可从以下几方面来认识：

　　一、内部控制制度是一个单位进行经济管理的一种现代管理手段，是有效的管理体系中不可缺少的一个组成部分。

　　所谓内部控制制度是指一个单位的各级管理部门，为了保护经济资源的安全完整，确保经济信息的正确可靠，协调经济行为，控制经济活动，利用单位内部因分工而产生的相互制约、相互联系的关系，形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化、系统化，使之组成一个严密的、较为完整的体系。其作用表现在：

　　1、能够保护财产物资等经济资源的安全完整。内部控制制度采用各种控制手段，防止和减少经济资源被毁损、浪费、盗窃、挪用、贪污和不合理使用等现象发生，保证企业经济资源的安全完整和有效利用。

　　2、能够提高会计资料的正确性和可靠性，更好地满足企业经营管理和其他方面的需要，

　　3、能够加强企业内部各部门、各工作岗位之间紧密配合，相互促进，保证整个企业的生产经营活动有秩序、高效率地进行，顺利完成企业各个时期的经营目标，最大限度地提高经济效益。

　　4、能够保证各种方针政策和财经法纪的贯彻执行，从而保证企业经济活动的合法性。

　　二、内部控制制度不是单纯的一种制度，而是很多制度的综合控制措施，那么该如何加强企业的内部控制制度呢？

　　首先，要进行人员素质控制，就是对企业职工政治和业务素质的控制。从思想政治教育上来说，现实生活中，预防职务犯罪以及思想政治教育工作一般也多是针对一些主要领导干部，对一般职员的教育较少。那么健全有效的人员素质控制，可以保证选拔政治觉悟高，业务技术强的人员担当相应职务，使职工的素质与其职务要求相适应，可以通过提高职工自我控制意识和力争上进的积极性，自觉地完成本职工作。

　　人员素质控制方法主要有：(1)实行招聘制。按工作需要，聘用政治和业务素质相称的人员，随时罢免不称职或者有问题的人员，(2)实行考评制。对在职人员应加强培训，使其不断更新知识，掌握新技术，提高工作能力。

　　其次，要实行职务分离控制，也叫“不相容职务”分离控制。所谓不相容职务，是指互相关联的若干项工作集中于一个人办理，容易产生错误和弊端的职务。职务分离控制的内容包括：一是不相容职务应在组织机构之间分离。例如，对企业的材料收发、产品制造、产品销售等应分别由供应、生产、销售等部门分别管理。二是不相容职务应在组织结构内部分离。例如，在财会部门内，差旅费的审批与报销职权的分离。

　　再次，要进行授权批准控制，即企业各级人员只有经过授权批准，才能执行有关经济业务的控制。授权有一般授权与特殊授权两种。一般授权是企业内部授予业务人员经办正常范围内经济业务的权限。例如，销售人员被授予可按商品价格目录规定的价格出售商品。一般授权一旦下达，其授权效力能保持较长时间。特殊授权是授予业务人员经办特殊业务的权限。例如，销售人员要按高于或低于规定价格出售商品时，必须经过上级领导授权批准。特殊授权是暂时性的，一旦被授权的业务办理结束，其效力也随之消失。无论哪种授权职务，都必须与执行职务分开。

　　内部控制制度的基本内容还包括合规合法性控制、组织机构控制、目标计划控制、信息质量控制、财产管理控制、业务程序控制和内部审计控制等。

　　三、企业内部控制制度可以通过一定的方法来进行描述。

　　在通常情况下，企业在建立内部控制制度时，就应对其内部控制制度以书面形式反映出来，其方法通常有调查表法、记述法和流程图法三种，这三种方法都各有特点，其中记述法运用率最高。记述法是将单位内部控制制度健全程度和执行情况记录下来并用文字加以叙述的方法。一般是按不同的循环环节，分别说明各个职务上所完成的各种工作、办理业务时所经历的各种手续等，还应阐明各项工作的负责人、经办人员以及由他们编写和纪录的文件凭证等。此法比较灵活，适用于任何类型、任何规模的单位，特别适用于内部控制制度不甚健全、内部控制程序比较简单和比较容易描述的小企业。

　　总之，一个企业无论大小，却犹如是“五脏俱全”，在各个环节、各个部门必须做好相互协调、相互控制工作，而内部控制制度的完善能够激起企业的活力，能够最大限度地避免“小人物腐败”现象的发生，所以企业的内部控制制度必须加强。