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我国新一轮税改箭在弦上 改革是否正当其时?


http://www.sina.com.cn 2005年02月04日08:53 新华网

  税制改革,不仅仅是税收本身的调整。税制改革,牵一发而动全身,关系产业结构的调整,关系经济增长的可持续,关系中央与地方政府之间的利益分配,关系整个社会的和谐稳定。

  近日,国家税务总局局长谢旭人表示,燃油税改革已有初步方案,但需要择机推出。谢旭人同时指出,在总结东北试点经验的基础上,今年将继续深入研究增值税转型改革方案在全国的推广。

  与此同时,财政部部长金人庆日前表示,中国统一内外资所得税税率已经迫在眉睫,不能再拖。紧随其后,财政部副部长楼继伟在“中国经济形势报告会”上也表示,内外资企业所得税并轨时机已经成熟。

  信号已经发出。我国新一轮税收体制改革已箭在弦上。

  两税并轨呼声的启示

  任何制度或政策,都有其推出的目的和发挥作用的环境基础。因此,制度或政策往往也要择机而动,否则就有可能适应不了新的形势。

  例如内外资企业所得税税率的差异问题。目前,在华外资企业所得税税率名义上为15%,加上其他优惠,实际上只有11%;相比之下,中国一般内资企业的平均税负高出一倍,税负最高达33%,实际税率约22%。

  应该说,当初设定这样的区别,也是有道理的,是为了最大程度吸引外资。而如今,外资这种“超国民待遇”所带来的负面效应正逐渐显现。内资企业税负比较高,事实上已经成为一种政策歧视。税负不均,成本不同,直接带来企业市场竞争力的差异,进而导致企业行为扭曲,部分内资企业于是扮演“假外资”,利用各种手段“出国晃一圈”后以外资或者合资身份到国内投资办厂。同时,外资企业中也不乏专程享受“优惠”的逐利者。

  随着中国进入“入世”后过渡期,我国市场加速开放,各种类型企业之间的竞争也更趋激烈。有专家认为,统一内外资企业所得税税率的改革更加迫切。改革背后,折射的不只是内外资企业税负不均的不公平竞争,更是隐含了加入WTO后,市场对“国民待遇”的重新解读,对公平的深切呼唤。

  内资诉求“公平的起点”,外资将告别“免费的午餐”———于是,2005年开年不过一个多月,市场对于税制改革的呼声就热烈起来,两税并轨只是其中一个缩影而已。事实上,目前有关税制改革的关注已“热”动全身,燃油税开征、增值税转型、个人所得税起征点调整等,都是在呼吁“更加公平与合理”。这正是新一轮税改的意义所在。

  税收高增长的契机

  在关注税改同时,去年我国税收出现的高增长也是当前的眼球中心。这不是巧合。

  近年来,我国税收一直保持了高增长的态势。2004年全国税收表现更让人眼睛一亮:不包括关税和农业税,全国收税25718亿元,比2003年增收5256亿元。税收总收入和增收额双双实现历史性突破,是近年来增长最快、增收最多的一年。

  且不说整体税赋水平的高低。税收收入高增长,为各项工作的开展留出了较为有利的空间,也为新一轮税改创造了条件。

  经济增长、政策调整、加强征管,一直被用来解释税收高增长的原因。专家分析,这三个因素,除了经济增长,其余两个因素均是不可持续的。政策不能随意调整,加强征管更有一个限度。现行税制从1994年实行至今,税收实际征收率已提升了大约20个百分点,再提升的空间已不大。

  去年,政策调整因素大部分为物价上涨所替代,税收增长更多来自经济的增长,这一增长是可持续的。以经济增长带来的增收来支付改革成本,无疑是新一轮税改的最有利的时机———不仅仅是支付成本的保障,也是信心的保障。相反,在目前我国税收收入增幅最大的时期,倘若不做相应安排,税收高增长和政府支出可能存在的不适当膨胀之间也会形成一列“直通车”。所以,抓住这个契机,无论是对税制改革,还是对税收本身的持续增长都是有利的。

  随着宏观经济环境变化,目前,连续实施6年之久的积极财政政策有所调整。在由“积极”转向“稳健”的过程中,长期建设国债收入投向,正在由以往基本定位于重点基础设施建设扩展为三个方面,即在建工程续建、致力于实现“五个统筹”和支持重大改革举措出台。而在各项拟议进行和亟待进行的改革中,税制改革无疑是相当重要的。

  时机与风险的博弈

  “现在是税制改革最好时机。”不少专家这样评价。

  税收高增长,带来税制改革契机。今年以来财政政策从积极向稳健的调整,则给了税制改革重大支持。稳健的政策取向是中性的和温和的,将为改革的稳步推进创造更为适宜的外部环境。

  过去的一系列改革给我们提供的经验是:改革的稳步推进需要积极的买方市场。从目前的市场供求关系看,我们恰好面临着一个积极的买方市场,不论是投资热情还是出口热情,需求积极性都高,整体经济处于一个持续高增长的平台上,市场总体兴旺繁荣,改革具有比较坚实的基础。经历了长期的探索和研究,目前各种税改方案逐步浮出水面,一些试点也在顺利进行之中。改革条件正慢慢成熟。

  任何改革不可能一蹴而就,总有一个过程。其间也避免不了时机与风险的博弈。

  即便是最好的时机,新一轮税改仍会面临风险,要付出一定代价。例如,成本的代价,像内外资企业所得税合并,按照市场普遍预期,税率将统一调整为20%来征收,全年税收收入则将减少1500亿元至2000亿元。又如,利益的代价。作为经济社会调节的杠杆,税收制度追求的肯定不是绝对公平,而是相对公平,这也意味着必然会有一小部分利益体利益受损。内外资企业所得税合并如此,燃油税开征也如此。另外,人们也担心,税改中某些税率的降低或提高,会刺激某些行业投资过热,抑或打击某些产业的发展,比如燃油税开征,汽车消费成本增加,就会间接影响车市销售。此外,也有一些不可预计的风险,像国际油价居高不下,也是目前燃油税择机推出的主要阻力。

  改革不可能没有代价,但延误改革代价也许更为沉重。我们的身边就有一个很好的例子,那就是我们的沪深股市。1994年上证指数最低跌至325点,以及1999年市场的再陷低迷,均是解决股权分置问题的大好机会,但结果都被一一错过。而今,股权分置已成为股市顽症,市场始终无法摆脱这个阴影,我们也因此付出了更大的代价———股市经过近6年发展又回到了起点。

  新一轮税改是否正当时?权衡利弊,在机会与风险之间进行效益最大化的选择,相信不难作出判断。(来源:解放日报)


 
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