外企大肆避税 中国掀起大规模的反避税风暴行动

　　综合媒体今年5月以来，中国国家税务总局不断展开反避税行动，并且正将这一行动制度化。此举将引发中国的税制改革。

　　外企大肆避税

　　据商务部统计，截至2004年8月底，中国累计批准设立外商投资企业494025家，但一半以上都是“亏损”状态。

　　日前，国家统计局公布的最新数据再次呈现出外企中国生存之“怪现状”：1-4月份，全国规模以上工业企业实现利润比去年同期增长15.6%；而外资企业实现利润却比去年同期下降3.5%。一方面是经营生产欣欣向荣，一方面是财务数据长期“红灯”(亏损)高悬。

　　中国国税总局有关负责人指出，保守估计，外资企业每年避税达300亿元人民币。

　　跨国公司本来在中国享受了高于中国企业的税收优惠，在采用了种种避税手段之后，其可能支付的税收成本就更小得多，这也使跨国公司仅在税收方面就跟中国本土企业站在了不同的竞争平台上。这就是一些跨国公司亏损每年都在增加，但圈占的市场份额每年都在扩大的真相。

　　避税主要手段

　　转让定价是跨国企业转移利润的主要手法之一。据专业人士介绍，常见的转让定价避税手段如下：

　　一、高进低出。这种手法对“两头在外”的企业特别有效：原材料以高价格进口，产成品以低价出口，于是在国内的加工企业利润趋于零，甚至亏损。而实际上企业利润已经被转移到境外去了。

　　二、利用关联企业间固定资产购销和租赁避税。比如将设备或者固定资产抬高价格，虚增企业生产成本；将技术转让价款隐藏在进口设备价款中逃避技术费预提所得税；将境内财产高价租赁给境外关联企业，于是企业利润通过租赁费用转移出境。

　　改革税收制度

　　从国际范围看，许多国家在反避税方面都采取更加严厉的对策。

　　2004年10月4日，中国国家税务总局历时一年多制订的《关联企业间业务往来预约定价实施规则》(简称APA)正式出台。APA规则的实施允许企业通过“预约定价”的方式缴纳关联企业间交易的所得税，即允许企业和主管税务机关就相关应纳所得税或是销售利润率区间进行商谈论证，并按此纳税。作为国际通行的纳税方式，预约定价使得政府部门的漏征税风险与审查成本可能减轻，跨国公司也可以减低被稽查后双重征税的成本。

　　借鉴国外经验

　　由于避税冲击国家的税收权益，直接减少国家税收收入，世界各国对此都高度重视。美国是最早实行反避税的国家。早在一战时期，就开始了反避税立法。

　　由于种种因素制约，中国税务部门正在推行的预约定价工作进展并不快。目前，全国仅签订了大约100份预约定价协议书，每年反避税所取得的税收收入甚至还不到10亿元。因此，中国今年将进一步加大反避税力度，积极推行关联企业间业务往来预约定价管理制度。

　　近日，中日两国税务当局在北京正式签署双边预约定价安排(BAPA)，双方首度开始反避税合作。这是中国第一个双边预约定价安排，将有效地制约一些长期在中国避税的跨国企业。

　　加速提高能力

　　但是，专业人士认为，中国的反避税行动面临两大瓶颈———信息、人才。

　　信息方面：税务机关和跨国公司存在着很大的信息不对称。而且相对于跨国公司的税务筹划能力来说，中国税务机关在反避税技术和人力方面都还处于弱势。预约定价的操作方法是税务部门与应税单位就具体应纳税额进行协商，确定一个数字，在一定时期内不发生变化。这一制度成败的关键在于“协商”、“谈判”，谈判的核心又是掌握大量的第一手信息，能够做到知己知彼。税务部门要想对每家企业都了如指掌，确实存在现实操作的障碍。

　　人才方面：人才缺乏是个大问题。跨国企业税收不仅涉及国内税法和税率，还需要税务人员了解世界各国的税收制度、税收协定等，而目前中国不少税务人员只能简单地将国内税法条款套用在涉外税收中，很难保证国际税收真正到位。

　　面对这样的问题，国家税务总局有关人士表示，准备从几个方面加以解决：一、大幅提高税务人员的待遇，吸引外部人才加盟；二、效仿国家审计总署和国家环保总局的“风暴运动”，专打“大老虎”，寻找一条社会舆论参与监督、“杀鸡儆猴”的积极成效；三、实行重赏制度，鼓励更多知情的专业人士举报，对其进行重奖；四、对被举报的企业，一旦查实就予以公开曝光，让其付出金钱和声誉的双重代价；五、进一步深化税制改革，真正从制度上解决问题。

　　中国的反避税工作尚处于初级阶段。国际经验表明，最好的反避税政策应该是三赢政策，就是在投资国、跨国公司和被投资国家间找到一种利益平衡。这种平衡，不仅要求对避税更高的认知程度，也要求相应的反避税技术能力的提高。

　　《人民日报海外版》 (2005年06月11日 第八版)

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　　人民网 责编:梁凯昌 作者:稷蕻