炒股所得暂免征收个所税

　　税务总局明确，对股票转让所得自行申报和是否征税是两回事。

　　国家税务总局近日明确了年所得12万元以上自行纳税申报的口径问题。一些人士提出对有关规定不够了解、甚至误认为国家将对股票转让所得恢复征收个人所得税。税务总局有关负责人2006年12月31日就相关问题作了详细解答。

　　记者：税务总局明确了股票转让所得的自行申报口径，这是否意味着将对股票转让所得征收个人所得税？

　　答：这种理解是不正确的。根据个人所得税法规定，个人转让股票所得属于“财产转让所得”应税项目，应按照20％的税率计征个人所得税。但是，为配合我国企业改制和鼓励证券市场的健康发展，经报国务院同意，财政部、国家税务总局分别于1994年6月、1996年12月和1998年3月下发了《关于股票转让所得暂不征收个人所得税的通知》、《关于股票转让所得1996年暂不征收个人所得税的通知》和《关于个人转让股票所得继续暂免征收个人所得税的通知》，规定从1994年起，对股票转让所得暂免征收个人所得税。

　　新修订的个人所得税法实施条例规定，对于年所得12万元以上的个人要自行向税务机关办理纳税申报，年所得中包括个人的股票转让所得。对年所得12万元以上的纳税人而言，虽然其取得股票转让所得也要自行申报，但仍不征收个人所得税，对股票转让所得自行申报和是否征税是两回事。

　　记者：此次对股票转让所得的申报口径作了明确，有哪些考虑？

　　答：根据税法规定，股票是个人的财产，股票转让所得属于“财产转让所得”。《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第二十二条规定：“财产转让所得，按照一次转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，计算纳税”，所以，现行税法对股票转让所得是按每“次”所得来课税的，在现行分项税制模式下，不同“次”数之间的所得不允许盈亏相抵，也就是说，有所得就要征税，无所得则不征税。由于国家目前对股票转让所得暂不征收个人所得税，税务总局在研究股票转让所得的申报时考虑到：个人在一个纳税年度内可能频繁发生多次股票交易，要求其逐次记载股票转让所得，无疑将增大个人自行纳税申报难度；同时考虑到在一个纳税年度内股票交易盈亏具有不确定性，所以，在明确股票转让所得申报口径时规定，一个纳税年度内股票转让所得与亏损盈余相抵后的结果为正数的，应统计在12万元之内；考虑到一些纳税人的其他应税所得项目已经超过12万元，本身已属于高收入群体，对于一些高收入者的股票转让盈亏相抵结果为负数的，为避免炒股的“负盈余”对已超过12万元的其他各项所得的冲抵，加强税源监控，我们规定“负盈余”按“零”申报。

　　记者：个人在申报时通过什么方式告知税务机关股票转让所得的数额？

　　答：个人取得了股票转让所得，在填写《个人所得税纳税申报表（适用于年所得12万元以上的纳税人申报）》时，应在“财产转让所得项目”对应的“境内”一栏中，在财产转让所得数额后注明“（股票：数额）”，以示区别应税所得和免税所得，方便计算税款。新华社记者陈二厚

　　链接股票转让所得按盈亏相抵后的正数申报

　　国家税务总局在日前下发的《关于明确年所得12万元以上自行纳税申报口径的通知》中，对股票转让所得如何申报做出规定。

　　以具体事例来说，小明是某公司职员，2006年期间小明转让沪市股票3次，分别取得收益8万元、1．5万元、－5万元。此外，小明2006年取得工资所得9万元，并已扣缴税款。那么2006年度小明应申报的年所得额如何计算？

　　根据国家税务总局《关于明确年所得12万元以上自行纳税申报口径的通知》规定，在一个纳税年度内，个人股票转让所得与损失盈亏相抵后的正数为申报所得数额，盈亏相抵后为负数的，按“零”填写。因此，小明全年取得的工资所得和炒股收入分别适用于“工资、薪金所得”和“财产转让所得”两个应税项目。

　　其中：年所得＝年工资、薪金所得＋年财产转让所得＝90000＋（80000＋15000－50000）＝135000元。因此，小明应向税务机关自行申报。新华社电