应注重税负公平与地区差异

　　财富时评

　　张华

　　国家税务总局官方网站日前发布消息称，去年全国税收收入完成37636亿元(不含关税、契税和耕地占用税)，比上年增收6770亿元，增加21.9％。国家税务总局局长谢旭人在新年献辞中表示，2006年我国税收总量的大幅度攀升增强了国家财政实力，增加了公共产品和服务的供给。

　　在财政收入中，税收对其影响最大，而财政增长主要依靠GDP增长，所以税收增长与GDP增长基本是正相关的。去年我国GDP增长可能在10％左右，税收总收入增长超过两成，增速略大于去年，自然在意料之中。不过，随着中国经济的全面开放，税收总量剧增之下，更应注重税收成本、税负公平以及地区差异等问题。

　　由于税收体制的复杂性和观念的淡薄，我国的征税成本与纳税成本一直比较高。据国家税务总局公布的数据测算，1994年税制改革前，我国税收征收成本率为3.12％，到1996年达到4.73％，到上世纪末大约为5％－8％，征税成本率上升非常快。而同期日本的征税成本只占税收总额的1.13％，美国仅为0.58％。

　　近日另一条热门新闻是，广州去年人均GDP有望超越1万美元，率先进入“发达”状态。而有专家的实证分析表明，人均GDP与税收负担是负相关的。也就是说，像广州这类人均GDP很高的城市，居民的税收负担相对较低。这显然是违背经济规律的。这折射出我国税制结构的不合理及税负公平问题。

　　另一方面，如今我们讨论税收收入与增长，往往就数字论数字，对纳税人的纳税意愿与情绪很少提及，这也是有失妥当的。一个简单的道理是，纳税人的纳税意愿越强，情绪越稳，行政部门的征管成本便越低，相反，如果对税制的公平性与适度性等抱有不满与抵触情绪，税收总收入的“含金量”也会打折扣。事实上，税收本来就很难实现“应收尽收”，美国承认税收实际征收入库数仅为实际形成税收的70％，而我国公布的数字是65％。

　　随着我国经济深入转轨及两税合并事宜，可以预见“十一五”期间我国税收总量将不断创出新高。但是切忌淡漠宏大经济实体与巨额数字背后，微观个体的心理感受与意愿。《福布斯》杂志曾把中国内地税收痛苦指数列为全球第二，虽有不了解中国国情的成分在内，但也无不警醒我们，比税收增长更为重要的是自下而上的整个税收体系及社会信用制度等关联内容的建设。