分支机构的企业进行所得税申报的规则有无种情况，针对五种情况，本专栏将详细解答。

　　福田区张小姐来电咨询：总、分支机构的企业，进行企业所得税季度申报时的申报规则是怎样的？

　　地税局方小姐回答：企业所得税季度申报的申报规则分为下列情况：

　　第一种情况：总机构在外地，分支机构在深圳。

　　1．季报申报时，分配比例表已在系统中备案。

　　申报方法：

　　分支机构纳税人直接在附表汇总纳税分支机构分配表中录入“分支机构分摊的所得税额”，主表第20行、21行和22行会自动产生数据。

　　2．季报申报时，分配比例表未在系统中备案。

　　申报方法：分支机构纳税人直接在主表第20行、21行和22行填写申报数据。

　　第二种情况：总机构在深圳，分支机构均在外地。

　　申报方法：

　　第一步：总机构纳税人手工填写主表第2行、3行、4行、7行的累计金额，主表第6行系统会自动生成且不可修改，主表第8行累计金额系统会自动生成且可修改。

　　第二步：网报时，总机构纳税人点击″计算″，系统会自动生成第9行、18行、19行和20行数据，且系统会根据汇总纳税分支机构分配表将总机构作为一家分支机构的数据自动生成为第21行和22行数据。

　　核心申报时，总机构纳税人完成第一步操作后，系统会自动生成第9行、18行、19行、20行、21行和22行数据和汇总纳税分支机构分配表。

　　第三步：纳税人点击“申报”。

　　第三种情况：总机构在深圳，分支机构有在深圳、外地。

　　总机构纳税人申报方法同第二种情况。

　　深圳分支机构纳税人申报方法：

　　1．申报前提是在深圳分支机构纳税人申报前总机构必须完成季度申报。

　　2．深圳分支机构纳税人申报时，系统会根据总机构季度申报信息直接产生分支机构纳税人申报时的第20行、21行和22行数据，分支机构纳税人直接点击“申报”即可。

　　第四种情况：非总分机构纳税人和自行申报的分支机构。

　　申报方法：第一步：纳税人手工填写主表第2行、3行、4行、7行的累计金额，主表第6行系统会自动生成且不可修改，主表第8行累计金额系统会自动生成且可修改。

　　第二步：网报时，纳税人点击“计算”，系统会自动生成第9行。核心申报时，系统会自动生成第9行。

　　第三步：纳税人点击“申报”。

　　第五种情况：总机构和分支机构均在深圳。

　　申报方法：由总机构纳税人完成全部申报，分支机构纳税人无须申报，申报方法同第四种情况纳税人。

　　罗湖区温先生来电咨询：非居民纳税人需要享受税收协定待遇的，是否办理审批或备案手续？申办时需提交哪些资料？

　　地税局方小姐回答：根据《国家税务总局关于印发〈非居民享受税收协定待遇管理办法（试行）〉的通知》（国税发〔2009〕124号，深地税发〔2009〕469号转发）的规定，非居民需要享受税收协定待遇的，应按照规定办理审批或备案手续。凡未办理审批或备案手续的，不得享受有关税收协定待遇。

　　一、非居民需要享受以下税收协定条款规定的税收协定待遇的，应向主管税务机关或者有权审批的税务机关提出享受税收协定待遇审批申请：

　　（一）税收协定股息条款；

　　（二）税收协定利息条款；

　　（三）税收协定特许权使用费条款；

　　（四）税收协定财产收益条款。

　　在按上述规定提出非居民享受税收协定待遇审批申请时，纳税人应填报并提交以下资料：

　　（一）《非居民享受税收协定待遇审批申请表》；

　　（二）《非居民享受税收协定待遇身份信息报告表》；

　　（三）由税收协定缔约对方主管当局在上一公历年度开始以后出具的税收居民身份证明；

　　（四）与取得相关所得有关的产权书据、合同、协议、支付凭证等权属证明或者中介、公证机构出具的相关证明；

　　（五）税务机关要求提供的与享受税收协定待遇有关的其他资料。

　　在按前款规定提交资料时，非居民可免予提交已经向主管税务机关提交的资料，但应报告接受的主管税务机关名称和接受时间。

　　同一非居民的同一项所得需要多次享受应提请审批的同一项税收协定待遇的，在首次办理享受税收协定待遇审批后的3个公历年度内（含本年度）可免予向同一主管税务机关就同一项所得重复提出审批申请。