保险费用可以抵税，医疗费用可以抵税，抚养孩子或赡养老人可以获得减税优惠，甚至贷款买房也可以减税……在日本，税收减免政策种类之繁多，已使很多居民不得不求助专业人士，才能得到最大限度的实惠。覆盖如此宽广的税收减免政策，正是日本社会公平原则和人性化色彩的体现。（《半月谈内部版》第7期）

　　种类繁多的税收减免政策

　　众所周知，同等收入的不同个人，由于个人和家庭情况不同，生活压力可能有很大差异，为避免一刀切的征税政策带来实质上的不公平，日本政府针对居民生活，规定了种类繁多的税收优惠（日文称之为“控除”）。

　　医疗费控除：如果纳税人为本人或为同住的家人支付疾病医疗费用，即可通过税基调整享受每年最多200万日元的减税额度。日本的大学毕业生起薪一般在20余万日元，40岁到50岁的公司普通职员月薪多在35万至50万日元。这一政策可在相当程度上减轻居民家庭的医疗负担。

　　供养控除：如果纳税者有亲人与自己同住，且年收入不满一定数额，纳税人即可获得每年最高38万日元的减税优惠。而且如果孩子年龄在16岁到22岁，减税额将增至45万日元；如果老人年龄在70岁以上，则减税额将增至58万日元。这极大地减轻了工薪阶层供养孩子就读大学或赡养高龄老人的压力。

　　社会保险控除：纳税人为自己支付社会保险费用（包括健康保险、就业保险、养老保险和医疗保险），或为同住家人支付这一费用时，可获得同等额度的全额免税。由于日本的社保费用较高，这一免税政策能够为工薪阶层节省很大一笔开支。同时，这一政策也有利于扩大社保范围。

　　住宅贷款控除：在日本，如果居民购买自住住宅时从银行贷款，即可申请一定额度的减税待遇。根据房屋面积和价格不同，减税额度最高达3000万日元，可在多年内逐年分期抵扣。

　　杂损控除：居民生活难免遇到天灾人祸，此时家庭财政必然吃紧。日本税法规定，如果居民家庭遭到地震、洪水和雷击等自然灾害，以及火灾、盗窃等事件，即可根据损失享受到相应的免税额度。而且，政府计算损失时，还要计入居民家庭因灾害出现的关联支出。比如某家庭房子被烧毁后，其计入的损失不仅包括房子本身，还包括该家庭雇人清理现场的费用。如果损失过大，以至于超过了受害居民该年度纳税总额，抵税额还可分3年逐年抵扣。政策细节考虑之充分可见一斑。

　　勤劳学生控除：这是颇具日本特色的一种税收优惠政策。在日本，如果一名大学生在完成学业的同时还要打工创收，就被认定为“勤劳学生”。如果一名“勤劳学生”总收入低于130万日元，每年可获得27万日元的减免额度。对不少打零工上学的年轻人而言，这几乎是两个月的收入。这一减免不仅减轻了很多大学生的经济压力，还促使不少已经就职的年轻人到夜间大学、短期大学再度深造，对提高青年人才素质有积极意义。值得一提的是，这一政策同样适用于外国留学生。

　　税收政策需兼顾政府目标与居民利益

　　纵观日本的各项减免税政策，有两点经验值得注意。

　　其一，政府在制定税收政策时，应当不仅仅考虑增加财政收入，还应多为居民着想，从普通人的角度，设身处地思考问题。仔细观察日本对居民的各种免税政策，能够体会到在政策出台过程中，政府为关注居民生活所下的工夫。税收是政府与居民之间最为直接的资金关系，这一问题处理好坏，直接关系到居民对政府的感受。从这一角度讲，税收政策绝不仅仅是财政或经济问题，更是政治问题。

　　其二，在市场经济条件下，政府可更多利用税收工具，调动民众积极性，落实政策目标。例如，2006年开始，日本政府试图推动部分地区的抗震改造。在这种情况下，政府采用短期“住宅抗震改修特别控除”的方式，规定凡在2006年4月至2008年年底期间，在规定地区内对房屋进行抗震改修的居民，均可享受相当于改修费一定比例的免税额度。该政策在不少地方加快了民众改修房屋的进度。

　　在普及家用太阳能发电设备、扩大新能源汽车市场占有率等方面，日本均出台有类似的税收优惠政策。如今，在日本农村地区可看到众多装有太阳能电池板的民居，近两年轿车销量榜的冠军车型也是新能源轿车。这既有利于提升普通居民的生活质量，又能够尽量避免因政府产业政策增加百姓负担。这种兼顾政府政策目标与居民利益的政策“平衡感”，颇值得其他国家学习。（刘华）