新个税法将工薪所得减除费标准由2000元提高至3500元，深圳有约170万人不再需交纳个人所得税。新法正式施行日前后的个税、今年的年终奖税金等如何计算？昨日，市地税局方面介绍，本次修改后的个税法将扣缴义务人、纳税人申报缴纳税款的时限由现行的次月7日内延长至15日内。

　　1 此次修改税法，对涉外人员附加减除费用如何调整？

　　涉外人员的工资、薪金所得减除费用标准由2000元/月提高到3500元/月的同时，其附加减除费用标准由2800元/月调整为1300元/月，总的减除费用标准保持现行4800元/月不变。

　　2 此次修改税法，对个人承包经营承租经营所得以及个体工商户业主、个人独资、合伙企业个人投资者的减除费用标准如何调整？

　　个人承包经营承租经营所得以及个体工商户业主、个人独资、合伙企业个人投资者的减除费用标准也相应由每人每月2000元调整为3500元。

　　3 此次修改税法，对工资、薪金所得税率表如何进行调整？

　　现行工资、薪金所得9级超额累进税率简并为7级，适用税率由5%-45%调整为3%-45%。调整后的税率表如表一：

　　4 此次修改税法，对生产经营所得税率表如何进行调整？

　　对生产经营所得和承包承租经营所得税率表，在维持现行5%-35%的5级超额累进税率级次不变的前提下，对各档级距作了相应调整。调整后的税率表如表二：

　　5 9月1日前后的工资薪金所得如何适用新老税法的规定？

　　修改后的个人所得税法和实施条例均规定自2011年9月1日起施行。具体到工资、薪金所得项目而言，是指纳税人2011年9月1日(含)以后实际取得的工资、薪金所得，应适用税法修改后的减除费用标准和税率表，计算缴纳个人所得税。而纳税人2011年9月1日前实际取得的工资、薪金所得，无论税款是否在2011年9月1日以后申报入库，均应适用税法修改前的减除费用标准和税率表，计算缴纳个人所得税。例如：某纳税人2011年8月3日取得工资5000元，其应纳税款虽然于9月6日入库，但不能享受3500元/月的减除费用标准。

　　6 年终奖税金如何计算？

　　纳税人取得的全年一次性奖金按照以上口径计算缴纳个人所得税。

　　[例]我国公民韩先生在某一公司工作，2011年12月3日取得工资收入3400元，当月又一次取得年终奖金24100元，其应缴纳多少个人所得税？

　　韩先生因当月工资不足3500元，可用其取得的奖金收入24100元补足其差额部分100元，剩余24000元除以12个月，得出月均收入2000元，其对应的税率和速算扣除数分别为10%和105元。

　　应纳税额= (24100+3400-3500)×10%-105=2295元

　　7 个体工商户的生产经营所得如何适用新老个人所得税法的规定？

　　按照税法规定，个体工商户的生产、经营所得项目的纳税人包括个体工商户、个人独资企业和合伙企业。

　　新税法自9月1日起开始实施，鉴于个体工商户、个人独资企业和合伙企业的生产经营所得是按年度计算，而且是在一个完整的纳税年度产生的，这就需要分段计算应纳税额，即：9月1日前适用税法修改前的减除费用标准和税率表；9月1日(含)后适用税法修改后的减除费用标准和税率表。

　　年终汇算清缴分段计算应纳税额时，需要分步进行：①按照有关税收法律、法规和文件规定，计算全年应纳税所得额；②计算前8个月应纳税额：前8个月应纳税额=(全年应纳税所得额×税法修改前的对应税率-速算扣除数)×8/12；③计算后4个月应纳税额：后4个月应纳税额=(全年应纳税所得额×税法修改后的对应税率-速算扣除数)×4/12；④全年应纳税额=前8个月应纳税额+后4个月应纳税额。

　　对企事业单位的承包经营、承租经营所得也是比照这个计算方法计算缴纳个人所得税。

　　需注意的是，这个计算方法仅适用于纳税人2011年的生产经营所得，2012年以后则按照税法规定全年适用统一的税率。

　　[例]：如某个人独资企业按照税法和相关规定计算出全年应纳税所得额为45000元(注：按照财税〔2011〕62号文件规定，在计算全年应纳税所得额时，投资者本人后四个月的费用扣除标准为每月3500元)，则其全年应纳税额计算如下：

　　2011年前8个月应纳税额=(45000×30%-4250)×8/12=6166.67元

　　2011后4个月应纳税额=(45000×20%-3750)×4/12=1750元

　　全年应纳税额=6166.67+1750=7916.67元

　　8 此次修改税法，申报缴纳税款时间有何变化？

　　此次修改个人所得税法，将扣缴义务人、纳税人申报缴纳税款的时限由现行的次月7日内延长至15日内，与现行的企业所得税、增值税、营业税等税种申报缴纳税款的时间一致，便于扣缴义务人和纳税人集中办税。 南都记者 李耀海