□吴睿鸫

　　6月30日，传出的最新消息是，个税递延型养老保险年内有望在上海率先试点。上海市金融服务办公室主任方星海在2012陆家嘴论坛期间接受媒体采访时称，“现在推出的条件已经基本具备了，我相信年底以前应该可以推出。 ”他进一步称，“现在据我了解，大概1个月可以买1000块钱的税延养老保险金额的保险。 ”

　　实际上，个税递延型养老保险，早在2008年起就开始在我国一些地方展开讨论和论证，上海和厦门两地先后传出即将开征的消息，但始终未与世人见面。现在，这项公共政策，终于列入税收制度制定计划，这意味着，上海个税递延型养老保险进入实质性征收阶段，将会变得指日可待。

　　所谓个税递延型养老保险，是指个人所缴纳的保险金在一定金额之内，可以在税前工资中扣除。在国外，类似于个人年金实行税收优惠政策十分普遍，最为成功的当属美国著名的“401K计划”，这个称呼来源于美国1978年 《国内税收法》第401条K项的规定，这项规定在1979年得到法律认可，1981年又追加了实施规则。按照这一计划，雇主为职工的养老年金存款可以按工资的15%进行税收扣除，职工用于“401K账户”的资金，不记入当期的纳税范围。

　　倘若个税递延型养老保险，在我国全面实施的话，具有十分现实的意义。从个税征收来看，即便今后把个税起征点提高到3000元，甚至5000元，由于现行税制不能把家庭养老、子女教育、贷款买房等因素考虑在内，显然，目前税负还是较高的。而推行个税递延型，不仅可以弥补个税制度的缺憾和不公，而且也有利于个税制度的变革与完善。

　　从短期来讲，个税递延型养老保险的实施，即个税的缓期缴纳，势必会减少国家的财政收入，但实施这项公共政策后，保险公司会随着业务量和营业额的大幅度增长，上缴的营业税和所得税也会大比例增长，显然，这项政策可以间接地通过保险公司所增加的税款，来弥补个税减少的那一部分，这不仅不会影响到国家的税收增长，而且也利于国家养老体系的长远发展。据权威人士的测算，当期延迟纳税1元，就可以建立20元的养老保险基金，因此，该制度的启动，不但可以舒缓我国养老的财政压力，还有助于提升整体养老保障体系的内在品质。更为重要的是，近年来，我国财政收入持续高速增长，税收收入的增长持续高于同期GDP的增长，我国已具备实施减税的财政实力。可以预见的是，实施个税延迟纳税优惠，凭借现有国家财力，完全有能力承受和化解掉。

　　在这种国外普遍实施个税递延型养老保险和我国现有国情背景下，国家完全有必要在上海搞好试点的前提下，尽早在全国启动个税递延型养老保险制度，这不仅符合我国的国情，而且更尊重民众的意愿。当然推行这项利国利民的政策，仍有许多棘手工作要做。比如，税延金额和税延方式如何确定；又比如，投保人通过多家保险公司重复投保如何处罚；此外，由于税延型养老保险的税收延迟支付与我国现有税法存在抵触，怎样进行修改等。