郑惠

　　党的十六大报告明确指出：“根据解放和发展生产力的要求，坚持和完善公有制为主体，多种所有制经济共同发展的基本经济制度。”坚持基本经济制度，就必须在巩固和发展公有制经济的同时，大力发展包括个体、民营企业在内的非公有制经济。

　　由于主观和客观两方面的原因，现在非公有制经济还存在许多体制性障碍。就税收而言，有两个方面的问题亟待解决：

　　从税收立法上看，对民营经济的税收负担还有失公平。例如：对新办企业所得税的减免，外资企业是从“获利年度起算”，而包括私营企业在内的内资企业则是从“开办日期起算”，显然有悖于不同所有制企业之间公平竞争原则。即使在民营企业之间，因其性质不同，也会存在税负差异。比如：对个人独资和合伙的小企业，税法规定征收个人所得税，实行5％至35％的五级超额累进税率。而对一般民营企业则征收企业所得税，实行33％的比例税率。两者比较，其实际税负差异很大。特别要指出的是，目前一些地方政府越权减免税的现象还比较突出，这也直接导致了不同所有制企业之间的税负差异。比如：有的地方借国有企业改革的名义，对国有企业在税前扣除和税收减免等方面，竞相出台税收优惠政策，使部分国有企业税负明显低于民营企业，也明显低于未享受到这种变相的税收优惠政策的其他国有企业，影响平等竞争。

　　从税收执法上看，税务机关对民营企业日常税收征管偏松，方式方法简单，服务不到位。例如：对账册不健全的民营企业，不论企业经营状况如何，凡营业收入在一定额度内的，一律实行定额或定率附征企业所得税。这种征管办法，在目前我国法制还不十分健全的情况下，虽然简便易行，但其征管过程及服务的质量、效率等方面存在的诸多问题，客观上增加了企业负担，造成税负不公，影响民营经济的发展。

　　解决上述问题，有赖于全面理解和贯彻党的十六届三中全会通过的《决定》，按照《决定》的要求，“清理和修订限制非公有制经济发展的法律法规和政策，消除体制性障碍”；让“非公有制企业在投融资、税收、土地使用和对外贸等方面，与其他企业享受同等待遇”。就税收来讲，要真正体现“公平、法治、文明、效率”的原则，为民营经济健康发展创造良好的税收环境和服务。

　　首先，改革和完善税制。要进一步深化税制改革，统一内外企业的所得税制，全面清理和规范税收优惠政策，使各类企业执行统一的税法，实行统一的税收优惠，从而，公平税负，促进平等竞争。修改和完善税制，还应考虑到民营企业的实际情况，特别是要解决好对部分民营企业的重复税问题。例如：允许个人独资和合伙的小企业，在企业所得税和个人所得税之间选择，并将股东应得份额并入股东个人所得，计算缴纳个人所得税，避免重复课税。同时，对民营企业税收以外的各种费用进行清理，规范政府行为和收入机制，切实减轻民营企业的经营负担。

　　其次，优化税收服务。树立“服务也是管理”的理念，全面梳理办税流程，大力推行首问责任制、服务承诺制、限时服务制、延时服务制、公开办税制等纳税服务措施。加强对民营企业的税收宣传，切实搞好纳税辅导。大力推行多元化纳税申报方式，让纳税人通过电话、传真、电脑等形式进行纳税申报，降低征收成本。建立健全内部控制制度，完善对权力运行过程控制和结果控制的各项配套措施，进一步减少和杜绝执法随意性以及损害纳税人利益的行为，不断优化税收环境。

　　第三，强化依法治税。通过各种税收优惠措施鼓励民营企业发展，绝不意味着放松对民营企业的税收征管。要有针对性地加强法制教育，提高民营企业法人代表和财务人员的税收法律意识，促进他们牢固树立依法经营、诚信纳税的观念。同时，要加强对民营企业的税源监控，强化责任制，及时掌握民营企业生产经营、核算方式和税源变化情况，深入开展市场经济秩序整顿，制止各种涉税违法行为。

　　第四，发挥职能优势。税务部门与企业打交道多，熟悉各类经济实体经营发展情况，要充分发挥信息面广、联系面宽的职能优势，在做好纳税服务工作的同时，积极帮助民营企业加强内部管理，优化资源配置，降低生产成本，并为民营企业提供各类市场需求信息，帮助民营企业改善营销手段，扩大营销市场。同时，积极牵线搭桥，促成民营企业管理体制、经营理念与国有、集体企业设备、技术的优势互补，在推进国企改革的基础上，实现民营经济的不断发展壮大。（作者系益阳市地税局局长）