个性化扣除：一种更合理的纳税方式

　　美国的纳税方式、可以用“巨细靡遗”形容减免和扣除的标准，是一个很好的参考样本。

　　记者◎丘濂

　　安娜在上世纪80年代中期去到美国。她离开中国前，在一所大学当英语老师，每月有不到200元的工资。“因此完全没有和个人所得税打过交道，当时只听说过几个被分到出国人员服务公司的同学工资高到需要扣税。”刚到美国，她对填写税表上的冗长条目感到非常头痛，“按照国税局报税表格上的说明，每个纳税人填写报税单平均要花36个小时。结果拖到4月15日截止日那天我才去邮局寄掉，发现了像我一样的人不在少数，邮局因此将营业时间延长至午夜”。为了在美国能有一份稳定的工作，安娜特地跑回大学，念了门美国人不爱学的会计课，其中也有税收的内容，于是她对美国的税制有了更深刻的了解。“条目越复杂就越公平，其中有许多针对纳税人特点的精心设计。”安娜告诉本刊记者。

　　现在，安娜每年会借助一个叫TurboTax的软件完成报税，这是美国最流行的一款报税软件。通过点击“引导我”(Guide Me)进入一系列对话，最后自动生成表单，就能完成申报。它同样也有适合不同群体的版本，安娜用的是基础的Delux版，如果有股票、债券、出租房产的人则可以选择Premier版，独自拥有公司的人还可以用家庭与企业(Home & Business)版。对于单一收入来源而又没有买房的年轻人，免费版就已足够。无论是市场上名目繁多的报税软件，还是在报税季节提供服务的会计师，他们都有一个共同的许诺：保证最大额度的退税。“美国是综合所得税制的国家，也就是每人要把一年内的各种收入相加起来，减去各项法定减免与扣除项目的数额，余额按照累进税率来征收。在薪金发放时，雇主会预扣一部分税。由于做不到按员工家庭状况区别扣税，有可能课税较重，报税时就需要综合衡量纳税人的各项支出，使得一些数目不用算入新的税基。能够争取退税，成为中产阶层认真报税的一大动力。不过联邦政府会将误差控制在应纳金额的10%，退税和欠税都不会超过这个数字。”

　　安娜于1999年在弗吉尼亚州购得房产前，她的家庭一直以“短报税表”进行申报。“短表中没有那些可用做扣除的项目。以现在的标准，是将人均3000美元左右，再加上家庭大约5000美元的基本消费支出，从总收入中减去。这样一个三口之家的免征额就有1.4万美元。而给予家庭的额度是有区分的，单身者的家庭、鳏寡者的家庭、有婚姻者的家庭、单身却有老人和孩子需要照顾的家庭各有不同。”1999年安娜购置的房产售价27万美元，她首付6万美元，剩下的21万美元分期付清。“每年产生的按揭贷款利息有1万美元，需要缴纳的房产税是6000美元。长报税表中有一系列的扣除项目。如果用它进行申报，两者都不用算进税基。因此1.6万美元就大于短表申报的1.4万美元免征额，长表申报更合算。”安娜家每年还有一个活动，在长表申报中可作为扣除项目，那就是将女儿珊珊用过的课本、文具、衣服，还有家里淘汰的电器捐给慈善组织救世军(Salvation Army)，“这可以从总收入中减少2000至3000美元”。“事实上，在你输入完家庭信息和收入与支出的情况后，报税软件会分别以‘长表’或‘短表’两种方式来计算，帮助你判断怎样退税最多。像我们只是三口之家，买房后，长表申报的优势很明显。那些成员众多的家庭，即使拥有房产，说不定也是‘短表’更为合算。”

　　无论哪种报税方式，纳税者都可以享受到抵税额(tax credit)，它和税扣除(tax deduction)不是一个概念。抵税额属于税额的直接减让，也就是在计算出某人应付税额后，从其总额中扣除按规定应予减让部分的款额，减少5美元，就是减少5美元的税费。税扣除则是税额的间接减少，指在计算纳税税额前从某人的总收入中减除某些款额，再根据由此计算出的应税所得计算税额。对于家庭来讲，最普遍的是“儿童抵税额”，家里有不满16周岁的孩子，就可以拿到1000美元的抵税额。“随着我们工资增高，这项抵税额也在减少。家庭总收入超过11万美元后，每超过1000美元，1000美元抵税额中就会少50美元。”让安娜记忆深刻的，还有在珊珊小的时候，家庭享受到的“儿童看护抵税额”。“那时我和爱人既做学生，又要工作，辛苦得很，工资又少得可怜。美国法律规定，12周岁以下的儿童不能独自在家，我们只好请人来带珊珊。”“儿童看护抵税额”有严格的限定，比如只能为每个孩子申请3000美元的看护费。抵税额是看护费的一个计算比例，总收入越高，抵税额算出来就越低。

　　安娜觉得抵税额中最有意思的是“家庭节能抵税额”，“从中可以看出国家的政策导向”。最新规定是，纳税者可以得到所买节能设备价格30%的抵税额，2009和2010年两年合在一起算，抵税额不能超过1500美元。“并不是所有生产商都参与这个，购买时需要留意包装上的声明。近期我们打算把家重新装修一下，选择电器品牌时，就会考虑抵税额的作用。”安娜说。■