新华网东京6月9日电 记者 乐绍延
“逃税漏税是国民共同的大敌”，“用你的税金建立起美好的家园”，这是日本税务征收机构用得最多的标语和口号。战后，日本通过加强对税务工作的管理和督察，以及不断提高国民的纳税意识，建立起了一套比较合理、科学和完善的税务体系。
日本首先对个人所得税采取了税源扣缴制度，即在工薪收入者领取工资之时就扣缴，堵死了工薪者偷税漏税之路，使绝大多数个人所得失去了偷税漏税的可能。同时，日本还对开业医生、开业律师以及其他个体经营者、农民等纳税人建立了纳税自我申报制度，让他们根据规定自己申报纳税额。
纳税自我申报制度实施之后，虽然大部分纳税人能够按照有关法律规定，正确地进行申报和纳税，但也有一些人故意不申报或者采取非法手段偷税漏税。为此，日本建立起了一套与这种纳税申报制度相配套的、严格的税务管理和督察制度，并于1948年组建了税务稽查官队伍，隶属于国税厅稽查部。税务稽查官的主要职责是对企业和个人的实际纳税情况进行认真调查、审计和处理。税务稽查官在税务稽查中，除了不具有司法逮捕权之外，其他方面的职权和警察基本相似，在获得搜查证之后可以对企业或个人的居所进行搜查。目前日本国税厅共有5万多名职员，他们具有强烈的敬业精神和良好的业务知识。
日本的税务监管分为调查、稽查两个部分，调查属一般的税务调查。在税务调查中，如果发现纳税义务人申报错误，没有完全按照有关法律申报自己的所得，调查人员会发出通知，纳税人进行补交就可以。税务稽查则主要是针对具有故意行为、逃税漏税数额大、性质恶劣的逃税漏税事件。如果发现和查实大型恶劣的逃税漏税情况，一般都要通过检察官告发，由检察官实施逮捕和处罚等。
根据《所得税法》、《法人税法》等法律规定，个人和企业一旦被查实有严重的偷税漏税问题，将构成刑事犯罪，而不是以往所认为的行政违规，情节严重的可以判处5年以下徒刑和500万日元罚款。
由于日本人普遍认为偷税漏税是社会共同的大敌，个人和企业一旦被查出有严重的偷税漏税行为，就会受到孤立和失去帮助，也很可能因此破产。另外，由于在日本偷税漏税的成本太大，绝大多数人都不敢冒巨大风险进行偷税漏税。
另一方面，日本十分重视培养国民的纳税意识，使国民从小就认识到交纳税金是国民应尽的义务，税金是维护国家正常运转，维护社会秩序、保护国民生活安全，提供社会福利所必需的资金。日本全国各地的税务机关每年都要组织税务官员到当地的中小学校开设讲座，向中小学生讲授纳税与国家财政、国家运营和国民福利等方面的关系。
日本政府从建立合理科学的纳税制度、不断加强纳税的监督管理以及教育国民从小养成纳税意识等方面着手，建立起了良好的税务体系，使偷税漏税的案件不断减少。据日本国税厅发表的统计报告，近10多年来，日本税务当局查处的重大偷税漏税案件连年减少，2001年全国重大案件只有212起，偷漏税总额约为309亿日元。这相对于年国民生产总值高达550万亿日元的日本来说是一个很小的数字。
