自1799年英国开始征税以来，个人所得税通行世界已有200多年。在西方国家，个人所得税又被称为“罗宾汉税种”，担负调节社会财富分配、防止贫富差距过大的重任。事实上，由于各国基本上都实行累进式征收制度，防止贫富差距过大仍然是个税的重要功能。但与200多年前相比，现今各国个税制度无疑更“人性化”。

　　无论是类似美国等发达国家，还是印度这样的发展中国家，都力求体现量能征税的精神，按纳税人的经济负担能力决定相应税款征收，而不是竭泽而渔。

　　一个普遍存在的现象就是：为减轻民众的赋税负担，个税的起征点不断提高。为保证民众的生活水平，各国还规定了名目繁多的税前扣除和退税项目。而纳税人不再仅是义务的承担者，其权利也正得到越来越多的重视。

　　本版专题：赵海建

　　美国

　　在美国，有句俗话：“世上有两件事你逃不过：一件是死亡，另一件就是缴税。”税收是美国政府赖以生存的财政基础，个人所得税（简称个税）则是整个税收最重要的部分。

　　在近几年美国联邦财政总收入中，平均约有43％来自个人所得税，公司所得税只占7％。因此，上至美国总统，下到平民百姓，纳税成为每个人的义务和职责。据统计，美国全部个人收入约40％要交给税务部门。

　　法国

　　法国是一个高税收、高福利国家，税收制度是政府对社会财富重新分配的重要手段。“共享社会财富”是法国税制一大理念。

　　2007年，法国税收占国内生产总值的50.8％，大大高于欧元区及欧盟平均水平。法国税种繁多，其中最能体现“共享社会财富”理念的是个税税率高额累进制、企业社会福利税和社会团结财富税。

　　日本

　　日本个税征收非常人性化，充分考虑到了纳税人的家庭负担。

　　日本政府战后一直努力减轻国民税务负担，不仅相继提高免税额的起点，而且不断大幅降低最高税率和减少税率档次；此外，日本个税的免税项目和税前扣除项目繁多。这些都减轻了广大国民特别是高收入者的负担，增加了国民的消费和投资能力，对经济发展起到了促进作用。

　　印度

　　印度个税征收制度的设计，是按“抓大放小，力求公平”的原则进行，“大”就是高收入者，“小”是中低收入者。这种税收体制当然有些“劫富济贫”的意味，但它非常符合印度国情。

　　印度是一个人口大国，但大部分是穷人，这种税收体制可缩小贫富差距，缓解社会矛盾，有利于经济和社会的和谐发展，至于增加财政收入则在其次。

　　美国： 生活水平不因纳税下降

　　在美国，有句俗话：“世上有两件事你逃不过：一件是死亡，另一件就是缴税。”

　　收入越高起征点越低

　　在美国，税法规定了“宽免额”，该概念类似于我国个人所得税中的“起征点”或“免征额”。但个人所得税“宽免额”不固定。一般来说，美国个税法规定的“宽免额”约为7500美元，这个数额是按年收入计算的。由于美国最低法定年薪都有上万美元，因此几乎每个有收入的人都必须缴税。

　　与中国不同的是，美国税法实行的是“宽免额分段扣减法”。也就是说，当个人收入达到一定水平以后，“宽免额”会随着个人收入的增加而按一定比例减少；当收入高到一定程度后，个人“宽免额”将全部取消，也就是说，他收入的每一分钱都要纳税。这样可避免出现高收入者从高“宽免额”中受益现象，也使得税收的公平原则得到充足的体现。

　　美国个税经过几次税制改革，至1995年，税率分为三个基本税率档次：即15％、28％、31％和两个高税率档次36％、39％。2000年布什任总统后，又进行了税率调整，从2001年7月1日起，15％这一档税率保持不变，其他税率档次下调1个百分点，此后又经调整，现在个税最低税率是10％，最高税率是35％。

　　富人是税收主要来源

　　从高收入者纳税额的比例也可看出美国税法的公平原则。虽然美国几乎每个成人都要纳税，但年收入10万美元以上群体所缴纳的税款，占全部个税总额的60％以上。也就是说，美国政府每年巨大的财政收入主要来源于占人口少数的富人阶层，而不是占纳税总人数绝大部分的普通工薪阶层。

　　不仅如此，为保证中低收入家庭和个人的生活水平不会因纳税过多而下降，美国税法还规定了各种扣除、免税收入和退税制度。扣除包括：个人退休保险及医疗储蓄账户的个人缴付部分、离婚或分居赡养费支出、教育贷款利息支出、慈善捐助支出、购买专业书籍和职业培训费等个人职业发展费用支出，甚至包括变换工作的搬家费用等。各种免税收入则包括：特定的奖学金、伤病补偿费、州或市政府债券利息所得等。

　　美国缴纳个税是以家庭为申报单位，夫妻俩可合起来交税，也可分开交。缴纳个税不仅考虑个人收入，而且十分重视家庭其他成员尤其儿童的数量。同样收入的两对夫妇，有孩子和没孩子所缴纳的税收相差很大。对于有孩子的家庭，美国税法规定为每个孩子抚养费退税1000美元。家里需要供养的孩子越多，所获退税也就越多。

　　按时纳税好处多

　　美国政府从各方面培养纳税人意识。在美国购买房产后不用交物业费，而是要交数量很小的一笔物业税，这笔物业税也将列为个税的扣除项目，让公民感觉到“因为你是纳税人，所以你会得到完善的物业服务”。

　　在纳税人按时守法纳税后，政府每年会给纳税人寄一份表格，将累计纳税人的个税信用值，如果纳税人的个税信用值超过40，那么59岁后纳税人可每月从国家领1000多美元的补助金；纳税人因故残废，那么纳税人的配偶和孩子分别可每月领取700美元。在美国一些州，只要个税申报的信息显示纳税人已持续缴税一年以上，那么孩子读书、上图书馆、走高速路、进公园等都将免费。

　　美国绝大多数公民都自愿缴税。不过，一些高收入者仍在想法偷逃税，因此，税务机关进行税收检查时，重点在于高收入人群。高官显要和社会名流是一个特殊群体。对这些社会公众人物每年收入多少和交多少税，普通老百姓十分关注。每年4月15日是美国人递交税表的最后限期，在此前后媒体都要在显著位置和黄金时段报道这些特殊纳税人的纳税情况。若在4月15日前来不及填好报税表，而未能缴足当年应付税额的90％，就会被国税局罚款。

　　法国： 以高税收确保高福利

　　“共享社会财富”是法国税制一大理念。

　　以家庭为单位纳税

　　法国以家庭为纳税单位，具体征税对象的收入标准根据家庭人口数目进行计算，对收入的定义是除去可免税优惠部分之后的家庭净收入。法国对年收入不足4192欧元者免税，对年收入低于8242欧元者开征7.05％的个税，年收入越高，税率越高，如果年收入超过47131欧元，税率相应升至49.58％。

　　至于法国企业，不管员工收入多少，雇主均需交纳一定数额的社会福利税，其税率也采取高额累进制。法国以法定最低工资为基点向雇主征收4.29％的社会福利税，随着雇员工资的增加，税率逐步上调，当雇员工资超过最低工资的1.6倍时，雇主交纳的社会福利税将高达30.29％。对企业征收的高额社会福利税是法国政府执行全面的社会福利计划的重要财源。

　　最具有“削富济贫”特点的是社会团结财富税。法国从1982年开始征收“巨富税”。根据现行法国法律，如果纳税人财产净额超过76万欧元，即应交纳社会团结财富税，其税率从0.55％至1.8％不等。如果纳税人财产净额超过1581万欧元，该税种税率封顶至1.8％。社会团结财富税每年交纳一次，其纳税下限随居民收入增加而不断上调。2008年，这项税收44亿欧元，约占总税收的2％左右。

　　重新分配“均贫富”

　　通过高税收，法国政府将社会财富集中起来重新分配，缩小贫富差距。这主要体现在教育、医疗等社会福利制度方面，教育在每年法国政府预算中占有相当大的比重。

　　在法国，不仅中小学阶段全程免费，大学生也可享受住房补贴、伙食补贴以及各种各样的助学金。法国实行以医疗保险、养老保险和家庭补贴保险为主的社保制度，全国所有就业人员都必须投保。在法国，大部分医院员工是国家公务员，其薪酬由国家财政拨款支付。享受医保者到医院就诊时一般只需交纳挂号费和少量诊费，主要医疗开销由医保系统从其医保账户中扣除。

　　法国还通过发放家庭补贴和各种减税政策减轻家庭税务负担，并向有孩子的贫困家庭发放补助，缓解其生活压力。政府每年还拿出大笔资金兴建廉租房等社会福利房，帮助生活困难的家庭解决住房问题。