新个税法实施细则十问 哪些收入需要缴纳个税?

　　日前审议通过的个人所得税法修正草案大幅提高免征额至1600元，并明确了高收入者自行申报的规定。针对新个税实施细则透露的内容，财政部财政科学研究所所长贾康也从守法纳税的角度，为存有疑问的市民作了解答。

　　 一、哪些收入需要缴纳个税？

　　答：工资、薪金所得；个体工商户的生产、经营所得；对企事业单位的承包经营、承租经营所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得；利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得；偶然所得；经国务院财政部门确定征税的其他所得。以上收入共11种。

　　二、个人工资、薪金所得如何计算个人所得税？

　　答：个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得都应纳税。具体计算方式为，每月取得工资收入后，先减去个人承担的基本养老保险金、医疗保险金、失业保险金，以及按省级政府规定标准缴纳的住房公积金，再减去费用扣除额1600元／月，为应纳税所得额，按5%至45%的九级超额累进税率计算缴纳个人所得税。

　　应纳个人所得税税额＝应纳税所得额×适用税率—速算扣除数。举例：王某当月取得工资收入9000元，当月个人承担住房公积金、基本养老保险金、医疗保险金、失业保险金共计1000元，费用扣除额为1600元，则王某当月应纳税所得额＝9000-1000-1600＝6400元。6400元对应4级税率标准20%，现行的速算扣除数为375元，因此，王某应纳个人所得税税额＝6400×20%-375＝905元。

　　三、单位福利应否纳税？

　　答：个人因任职或受雇而从单位取得的实物所得，如住房、电脑、汽车等，属于工资、薪金所得，应按照购买住房、电脑、汽车的实际支出金额计算缴纳个人所得税。个人参加单位组织的免费旅游以及个人认购股票等有价证券时，从其雇主处取得的折扣或补贴等，也应按照工资、薪金所得计算缴纳个人所得税。

　　 四、个人从非任职单位取得的奖金如何缴纳个人所得税？

　　答：个人从非任职单位取得的奖金，除免税的奖金外，不论其来源于何处，不属于税法规定的工资、薪金所得项目，应按偶然所得或其他所得，适用20%的税率计算缴纳个人所得税。

　　 五、单位以劳务费名义发放的收入如何缴纳个人所得税？

　　答：以劳务费等名义发放所得实际是职工工资、薪金的组成部分，应与工资、薪金所得合并计算缴纳个人所得税。

　　六、个人取得独生子女补贴、托儿补助费，是否需要缴纳个人所得税？

　　答：不需要。

　　七、内部退养(或提前离岗)人员取得所得如何缴纳个人所得税？

　　答：企业减员增效和行政、事业单位、社会团体在机构改革中未达到离退休年龄，提前离岗且未办理离退休手续(内部退养)的职工，从原任职单位取得的工资、薪金，不属于离退休工资，应按工资、薪金所得计算缴纳个人所得税。

　　职工内退后重新就业的，取得的工资、薪金所得，应与其从原单位取得的同一月份的工资、薪金所得合并计算缴纳个人所得税。对于企业依照国家有关法律规定宣告破产，企业职工从该破产企业中取得的一次性安置费收入，免纳个人所得税。

　　八、个人离退休后返聘取得工资收入是否需要缴纳个人所得税？

　　答：离退休后返聘所取得的工资、薪金收入，以及离退休后重新就业取得的工资、薪金收入，属于个人离退休后重新受雇取得的收入，应按工资、薪金所得计算缴纳个人所得税。

　　九、个人缴纳的补充养老保险金、补充医疗保险金是否可在个人所得税前扣除？

　　答：个人缴纳的补充养老保险金、补充医疗保险金属于工资、薪金的组成部分，在计算个人所得税时，不得从当月的工资、薪金所得中扣除。

　　 十、个人取得劳务报酬所得应当如何缴纳个人所得税？

　　答：劳务报酬所得包括个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。

　　劳务报酬所得的应纳税所得额为：每次劳务报酬收入不足4000元的，用收入减去800元的费用；每次劳务报酬收入超过4000元的，用收入减去收入额的20%。劳务报酬所得适用20%的税率。

　　劳务报酬所得应纳税额的计算公式为：应纳个人所得税税额＝应纳税所得额×20%；对劳务报酬所得一次收入畸高(应纳税所得额超过2万元)的，要实行加成征收办法，具体是：一次取得劳务报酬收入，减除费用后的余额(即应纳税所得额)超过2万元至5万元的部分，按照税法规定计算的应纳税额，加征五成；超过5万元的部分，加征十成。 (记者 王轲真)

　　来源：深圳特区报

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