解读个人税单“密码”

　　广东今年将有逾千万人拿到完税证明，此单何用？

　　解读个人税单“密码”

　　引子

　　6月是我省全面开具个人完税证明的高峰期。近两周来，本报陆续收到不少读者就如何读懂“税单”的来电咨询，问题集中在:税单究竟有何作用？它与个人生活有何关联？税单与每月缴纳的税款总和不符是怎么回事？是扣缴单位有意少缴税还是税务部门多收而漏记少记了？纳税人是否因此受牵联？为此，本报记者专门采访了税务部门负责人及业内人士，请其解开个人完税证明书的“密码”。

　　税单:

　　个人信用最好证明

　　给每个纳税人开具“个人所得税完税证明”是我省近几届人大、政协委员的重点提案之一。去年4月，省地税局在全国率先开出(广州、佛山两地)个人所得税完税证明。当其他省(市)部分地区紧随我省开出个税单时，我省又先行一步，于今年2月开始在全省范围内大规模地开出个税完税证明。目前，个税完税证明已陆续寄送到纳税人手中。

　　然而，当大多数人接到完税单时，却不知它有何用。可能出国留学或那些在国外居住过以及在国际交往中需要出示完税证明者知道“税单是个人信誉的证明”，但普通大众尚不知其益在何处。

　　省地税局有关负责人称，给个人开具完税单其实是一件十分有意义的事。开具个人完税证明，是公民征信体系建设的重要组成部分。对纳税人来说，它既是公民合法收入的证明书，也是个人纳税信誉的证明书。随着我国征信体系逐步健全，今后每位公民的纳税信息都将记录在征信库上，只要有需要，按程序进入征信库检索，便能查到个人纳税以及在社会各方面活动中的相关信息。个税单意味着“我的收入依法交税了，税单是我个人最好的信用证明”。

　　九级超额累进税率如何理解？

　　大多数工薪族纳税人都知道，每月的工资薪金中被单位财务人员扣掉一百多元甚至几百元的税款，但自己从来不知道这是如何计算出来的。这次拿到税单后，才知道个人纳税额分为九级，但是他们对表中所载的计算方法却是一头雾水。

　　省地税局有关人士解释，其实每个单位的财务人员都会看得明明白白，他们也知道个人所得税如何计算出来。至于普通大众看不懂，主要原因是“税单上采用了部分专业术语”，但只要认真分析，也不难理解。

　　据解释，这次税单中所载的纳税项目由2005年(每月累计)的个人“工资薪金所得”和“其他各项所得”构成。根据应纳税率综合计算出“实缴纳税款”。“其他各项所得”包含其他应纳税如劳务所得或股息等个人所得税纳税项目的纳税情况。

　　个人所得税按所得性质的不同，适用不同的税率。其中工资、薪金所得，适用5％—45％的九级超额累进税率。也就是说，每月工资、薪酬收入中扣除四金(社会保险金、失业金、公积金、医疗保险金)等费用，再按照国家规定免去1600元(今年起实行)的免税额后，如果余下的不超过500元，那么适用税率为5％；超过500元至2000元的部分，税率为10％；超过10万元的部分，按最高45％的税率缴纳个人所得税。

　　案例一:陈小姐工资薪金为2100元，其应纳税所得额即为500元(应纳税所得额=每月工资、薪金收入额2100元－费用－1600元=500元)，应按九级超额累进税率的第1级纳5％的个人所得税25元，纳税后个人实际收入为475元＋1600元=2075元。

　　案例二:林先生每月工资、薪金为2110元，其应纳税所得额即为510元(应纳税所得额=每月工资、薪金收入额2110元－费用－1600元=510元)，应按九级超额累进税率分两段计税:第一段500元纳5％的个人所得税25元，第二段10元按10％计纳税1元，共纳税26元。纳税后个人实际收入为484元(510元－26元=484元)＋1600元=2084元。

　　所举例子中，由于四金等“费用”具有不可比性，故假定为零；表中还有“含税级距”与“不含税级距”两个概念。据解释，“含税级距”与“不含税级距”，均为按照税法规定减除有关费用后的所得额。“含税级距”适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得，“不含税级距”适用于由他人(单位)代付税款的工资、薪金所得。

　　“实缴纳税额”与“全年被扣税额”不符？

　　近两周来，本报陆续收到读者关于“完税单上记载的个税缴纳额与本人全年实际缴纳额不相符”的投诉。对此，省地税局有关负责人称，个人完税证明书中所记录的“实缴纳税额”与全年个人被扣税额不相符的问题，关键在于扣缴义务人是否全面、准确、明细地把相关信息全部向省地税局申报。就是说，关键在于财务人员对每个工薪人员完税信息是否细致录入，或经过补录后比对无误才报送到省地税局。

　　该负责人同时承认，由于今年如此“海量”地开出完税证明，税务部门当然也难免存在错漏。他们提醒纳税人，如发现与事实不符应先与扣缴义务人(一般是单位的财务人员)核对后，由扣缴义务人重新进行录入并报送省地税局。省地税局将据扣缴义务人重新报送的材料进行比对无误后，再开出完税证明。

　　案例刚刚拿到去年完税证明的蔡小姐，吃惊地发现自己一年缴纳的个人所得税只有200多元。“这绝不可能，起码交了3000多元，这是怎么回事？”她打电话到省地税局查询，有关负责人解释，这种情况与扣缴义务人报送的纳税人信息的真实性有直接关系。蔡小姐于是与单位财务人员核对，发现单位其实只报了她一个月的纳税额。后来财务人员答应重新录入并重新报送至税务部门。不日，她将收到税务部门开具的真实完税证明。

　　多扣的税款被单位截留怎么办？

　　日前有读者致电本报，怀疑自己全年被扣的纳税额应该在4000元左右，这次税局寄来的税单上却写明实缴纳税额为1600元。余下的2400元哪里去了？是否被单位私吞了呢？

　　省地税局有关负责人称，他们也接到部分纳税人的投诉，称税款可能被单位(代扣义务人)截留。专门派人调查后发现，该单位没有进行全员明细申报，录入相关信息时只录入该人士1个月的纳税信息，其他11个月的纳税情况被漏录了。

　　该负责人同时称，“也不排除目前有些单位作弊的情况”。他表示，这需要通过税务稽查后才能确定。该负责人强调，一旦发现扣缴义务人截留个人税款的或帮助个人避税的将按税法给予重罚。属于个人已缴而代扣义务人没有全额上交入库的，受罚的仅是代缴义务人，与纳税个人无关；如果是代扣缴义务人帮助逃税的，一经查证，代扣缴义务人和个人双方都要受处罚，即全额补税后处以罚金和滞纳金，情节严重的追究司法责任。

　　专题撰稿本报记者朱桂芳

　　图:

　　本报记者吴伟洪摄