国税总局明确六项个人所得税计算口径

　　红网12月21日讯（潇湘晨报记者 邵中兵）沪深股市行情今年表现不错，但股民是否想到，如果炒股赚的钱加上其他收入年所得在12万元以上，明年1月至3月须自行申报纳税？可是，炒股怎样算是盈，怎样算是亏？不少市民趁今年楼市旺卖掉了手上的房产，房屋转让的所得难道也要算自己的年所得去进行纳税申报吗？如果跨了年度的收入到底是明年申报还是后年申报？日前，国家税务总局发布《关于明确年所得12万元以上自行纳税申报口径的通知》（以下简称《通知》），对“股票转让所得”等六项所得的计算口径进一步予以明确。

　　被特别明确统一计算口径的6项所得分别是：劳务报酬所得、特许权使用费所得；财产租赁所得；个人转让房屋所得；个人储蓄存款利息所得、企业债券利息所得；个体工商户（个人独资企业、合伙企业投资者）的生产经营所得；股票转让所得。

　　股票所得：年度盈亏相加计算

　　对于股市投资者来说，去年亏今年赚、今天赚明天亏是常事。又由于交易火爆，股民买卖极为频繁，一年的对账单不下数十页。《通知》此次明确“股票转让所得”的计算口径为：“以一个纳税年度内，个人股票转让所得与损失盈亏相抵后的正数为申报所得数额，盈亏相抵为负数的，此项所得按‘零’填写。”

　　例如：长沙某公司任高级主管的张强，2006年自己在单位的工薪所得大概为8万元，个人所得税已由单位代扣代缴。同时，全年炒股转让股票3次，赚的两次分别取得收益5万元、4.5万元，还有一次则亏了4万元。张强掐指一算，自己的年所得额为8万＋（5万＋4.5万－4万），总共为13.5万元，超过12万元，已达到自行申报标准。如果张强当年炒股没赚钱甚至亏本，则其在申报纳税时，炒股收入一项只需填写“零”，事实上不需申报纳税。

　　转让房屋：换算为应税所得率

　　“个人转让房屋所得”的计算口径明确为：采取核定征收个人所得税的，按照实际征收率（1％、2％、3％）分别换算为应税所得率（5％、10％、15％），据此计算年所得。

　　比方说，2006年小刘曾以100万元转让一所住房，由于缺乏完整、准确的房屋原值凭证，当地税务机关按1％的房款比例核定征收个税1万元。那么，换算年所得的方法是100万×5％（应税所得率）＝5万元，再加上当年工资收入7万元，小刘年收入为7万＋5万，刚好是12万元，因此小王应自行申报纳税。《通知》还规定，财产租赁所得不得减除纳税人在出租财产过程中缴纳的有关税费。对此通俗的解释是：如果把自己的房子出租，在个税申报填写“收入所得”时，应该填写全部租金收入，不能把房屋粉刷之类的成本先行扣除。

　　跨年度收入：算拿钱年度所得

　　此外，对于劳务报酬所得、特许权使用费所得和财产租赁所得的计算口径，《通知》则明确，不得减除纳税人缴纳的与此相关的税费；对于纳税人一次取得跨年度财产租赁所得的，全部视为实际取得所得年度的所得。对于个人储蓄存款利息所得、企业债券利息所得，全部视为纳税人实际取得所得年度的所得。

　　对个体工商户、个人独资企业投资者，《通知》明确，按照征收率核定个人所得税的，将征收率换算为应税所得率，据此计算应纳税所得额。合伙企业投资者按照上述方法确定应纳税所得额后，合伙人应根据合伙协议规定的分配比例确定其应纳税所得额，合伙协议未规定分配比例的，按合伙人数平均分配确定其应纳税所得额。对于同时参与两个以上企业投资的，合伙人应将其投资所有企业的应纳税所得额相加后的总额作为年所得。

　　国家税务总局强调，《通知》明确六项所得的计算口径，主要是为了方便纳税人履行自行申报义务，仅适用于个人年所得12万元以上的年度自行申报，不适用于个人计算缴纳税款。

　　例如：我国目前对股票交易所得暂不征收个人所得税，但是，按照规定，年所得12万元以上的纳税人必须对这项所得进行申报。

　　重复扣缴？

　　“双轨缴税”多退少补

　　记者在走访过程中发现，一些相对高收入者普遍对自行申报后的“双轨收税”有如下担心：单位每个月都会按照规定缴纳个人所得税，而自己在第二年初又要自行报税，会不会造成重复扣缴的“麻纱”？

　　“大可放心，我们会进行多退少补。”省地税局相关部门负责人表示，主管地税机关接收纳税人的申报资料，会进行严格审核，对需要补交税款的，按照规定进行补交，对需要退税的，也必须告知纳税人，并按现行规定的退税程序办理。像前文张强那样，以“税后工资”形式兑付的所得应按规定换算成为税前所得，一并申报，已享受的税收优惠或已由雇佣单位支付的税款，视同已缴纳个人所得税计算，同时在自行申报时，纳税人各项收入的纳税情况将一清二楚，税务部门会在审核后进行多退少补，不会出现重复征收。

　　隐匿“外快”？

　　申报人群基本“有底”

　　尽管年入12万元自行报税的口径已经明确，但是有专家担心万事开头难。在新政实行的第一年，不排除有一部分达到自行报税条件的人采取观望态度，甚至有人会隐匿“外快”收入，期望能逃脱税款缴纳。

　　“一切按照规章制度来办。对于哪些人要自行报税，我们基本上有底。”湖南省地税局相关部门负责人在接受记者采访时称。据悉，目前该局对重点纳税人进行建档管理，目前在该档案中记录有约3万人。同时，对重点行业全员全额扣缴明细申报也建有详细档案。

　　上述负责人表示，对于达到标准却故意逃税的，将追究相应的处罚甚至是法律责任。