国税总局：中国纳税成本全球第八说法不科学

　　世界银行与普华永道联合发布调查报告，称中国纳税成本排名全球第八。据了解，中国国家税务总局对此并不认同，认为其统计方法、计算方法以及采纳数据等都不科学。目前，国税总局正在对调查报告进行修正，“希望拿出更有说服力的数字”。

　　★《中国经济周刊》记者 王红茹

　　报道

　　“中国税收成本高居全球第八！”

　　世界银行与普华永道近日联合公布了一份全球纳税成本的调查报告，中国内地由于“每年872小时的纳税时间、47项需缴纳的税种、77.1%的总税率”，在175个受调查国家(地区)中，排名第168位，纳税成本高居第8位。

　　这一排名公布以后，“中国税务条目繁琐，纳税手段落后”的声音甚嚣尘上。但《中国经济周刊》在采访国税总局时，相关人士明确表示，该排名“不科学”。

　　“这一数字很难囊括中国所有纳税人的信息。目前中国有几千万个纳税人，外资只占20万户，外资的税收也只占20%左右，如果这个统计报告是指整个中国纳税人的纳税成本，应该由国家税务总局办公厅统一进行统计更为准确。”1月10日，国家税务总局一位相关人士向《中国经济周刊》表示，国家税务总局计统司已经对这个调查报告进行了批驳，这份调查报告不仅在统计方法上有问题，有些计算方面也不科学，采纳一些数据也不全面。

　　“国家税务总局正针对该调查报告进行充实和完善，希望拿出更有说服力的数字。”该人士介绍说。

　　“问题报告”从何来?

　　1月11日，《中国经济周刊》向世界银行中国代表处求证该调查报告的出处。“这份调查报告应该是世界银行总行做的，我们世界银行中国代表处没有收到过这份调查报告。”世界银行中国代表处的对外事务官员说。

　　“此调查报告是按总税率、纳税次数、企业年花费时间等几个项目定量指标对175个国家进行排名比较得出的排序。”该事务官员解释说，出台这个报告的目的是让各国的政策制定者拿自己国家的税收征管的业绩和其他国家做比较，学习全球最佳经验，决定税法改革的优先顺序。“对那些改革税法力度最大国家的最佳做法也都有展示。”

　　该调查报告显示，在被调查的175个国家(地区)里面，企业平均每年要填35页的纳税申报表，但各国之间差别很大，比如说喀麦隆需要填172页，而奥地利只需要填17页。在被调查的175个国家中，在遵守所有税收要求的前提下，企业年均纳税需要花332个小时，其中巴西耗时最多，是2600个小时，而瑞士只有68个小时。

　　调查报告还显示，中国公司每年因纳税花费872小时(增值税384小时，社会保险和住房基金288个小时，企业所得税200个小时)；每年共需要交税48次(比如增值税一年要交12次，土地使用税1次，财产税1次，印花税2次，教育税是13次等)；中国的总税率是77.1%。

　　“这份调查报告其实是世界银行总行做的一个独立调查，他们在做调查的过程中，因为普华永道在税务市场上是咨询业全球领先的机构，有一些数据是我们给世界银行提供的。” 普华永道会计师事务所北京分所负责媒体联络的某人士告诉《中国经济周刊》，“我们目前也没有收到总部下发的这份调查报告。如果想了解这份调查报告的详细情况，必须要请示普华永道的上级机构。”

　　“77.1%的总税率肯定不准确”

　　纳税成本是纳税人在一定时期内为纳税而耗费的人力、物力、财力与本期实缴税收之比。纳税成本也被当作奉行成本，就是纳税人遵守税法的规定，履行自己纳税义务所需要额外追加的成本。

　　由于纳税成本的统计较困难，往往易被人们忽视。国内一些业内人士表示，此次世界银行与普华永道联合公布中国的纳税成本全球第八，尤其是定量指标77.1%的总税率数字的由来，让他们不敢苟同。

　　“世界银行与普华永道联合公布的中国77.1%的总税率肯定是不准确的，这种算法从经济学方面看有很大问题。这个综合负担率是以总收入还是总所得计算出来的？如果是以总收入进行计算的，一定是一个非常大的税负，数字也一定是大错特错；如果是以总所得计算，还需要换算成收入率，需要一些数据模型进行换算才能得出来。”国家税务总局一位不愿意透露姓名的人士向《中国经济周刊》分析，因为各国的税制结构不同，不同税种的税率确定也不一样，税率有比例税率、超额累计税率、超额累退税率等各种各样的税率，如果对这些税率进行简单的累加，然后互相比较，这是很不科学的。

　　“税种之间的税率是不能简单相加的，把不同税种之间往一起相加，国际上也没有这种加法。77.1%的总税率的算法是不科学的，不能说明任何问题。”

　　“47个税种怎么算出来的”

　　在世界银行与普华永道进行调查的175个国家(地区)中，香港也位列其中。有人对调查报告中的内地和香港进行比较，“香港的公司仅需要缴四项税，而大陆的公司则需交纳四十七个税种”。

　　“就税种而言，我国目前应当是二十四个税种，不知47个税种是怎么计算的。就税制本身的复杂程度所导致的纳税成本来讲，我们国家不应该算是高的，最起码与很多发达国家相比，不算高，比如美国的个人所得税是综合所得税制，有更多、更复杂的扣除。1994年的税制改革，将我国原有的37个税种缩减到23个，虽然我们国家目前仍有二十几个税种，但如果与世界主要国家进行对比，就税种数量而言，并不是特别多。调查报告说香港只有四个税种，把香港和内地做比较，但香港只是一个城市，这两地方没有可比性。”中国社会科学院财贸所副研究员张斌向《中国经济周刊》分析。

　　国家税务总局相关人士进一步向《中国经济周刊》证实：“我国的税制没有美国复杂，美国两大本两、三千页16开版本的税法，每年都要进行修订调整，美国没有任何一个税务官员能够把这两本书全部弄懂，都只是了解自己负责的那一小部分。研究反避税的，也只是了解反避税的信息，其他税法可能就不知道。而我国目前税制立法层面的内容相对简单，一个所得税法也就几十页码。至于从登记、申报、征收、检查、责任评估、税收争议，最后到税收保障六七个环节的征收管理，最近几年我们也都进行了