发票管理办法征求意见稿发布

　　第三十六条 印制、使用发票的单位和个人发生发票丢失、被盗、损毁的，应当及时书面报告主管税务机关，按照税务机关的要求提供有效证明，主管税务机关按照规定处理。

　　第三十七条 任何单位和个人未经批准，不得跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票。

　　禁止携带、邮寄或者运输空白发票出入境。

　　第三十八条 开具发票的单位和个人应当在办理变更或者注销税务登记时，办理发票和发票领购证件的变更或者缴销手续。

　　第六章

　　第三十九条 增值税专用发票的领购、开具、取得、认证，适用本章规定，本章没有规定的，适用本办法有关条款的规定。

　　第四十条 增值税一般纳税人在办理增值税专用发票领购证件时，除提供本办法第十九条规定的证明和资料外，须提供加盖有“增值税一般纳税人”确认专章的税务登记证（副本）。

　　第四十一条 增值税专用发票应当使用防伪税控系统开具。

　　第四十二条 国家对增值税专用发票实行最高开票限额许可制度，具体办法由国务院税务主管部门制定。

　　第四十三条 增值税一般纳税人有下列情形之一的，税务机关应当停止向其发售增值税专用发票：

　　（一）不能准确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额的；

　　（二）不能向税务机关准确提供增值税的销项税额、进项税额和应纳税额等有关纳税资料的；

　　（三）未按照规定使用和保管防伪税控系统专用设备的。

　　第四十四条 增值税一般纳税人之间销售货物和应税劳务时，应当向购买方开具增值税专用发票。但有下列情形的不得开具：

　　（一）购买方未提供其增值税一般纳税人资格证明的；

　　（二）销售免税项目货物的（国家另有规定的除外）；

　　（三）销售其他按照规定不准抵扣税款的货物或者劳务的。

　　第四十五条 增值税一般纳税人取得的增值税专用发票，应当按照规定的期限到税务机关认证，经税务机关认证相符后，方可作为抵扣凭证。

　　增值税专用发票有下列情形之一的，不得作为抵扣凭证：

　　（一）认证不符，密文有误的；

　　（二）属于虚开发票的；

　　（三）其他未按照规定开具发票的。

　　 第七章 监督管理

　　第四十六条 税务机关在发票管理中有权进行下列检查：

　　（一）检查发票的印制、领购、开具、取得、保管和缴销情况；

　　（二）检查发票防伪专用品的生产、销售和保管情况及存放场所；

　　（三）调出发票查验；

　　（四）查阅、复制与发票有关的文件和资料；

　　（五）向当事各方询问与发票有关的问题和情况；

　　（六）在查处发票案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。

　　第四十七条 发票的印制地或者违法行为发生地的税务机关负责发票真伪的鉴别，并通过多种形式提供发票查询服务。

　　第四十八条 印制、使用发票的单位和个人，必须接受税务机关依法检查，如实反映情况，提供有关资料，不得拒绝、隐瞒。

　　税务人员进行检查时，应当出示税务检查证和税务检查通知书，并有责任为被检查人保守秘密。

　　第四十九条 税务机关需要将已开具的发票调出查验时，应当向被查验的单位和个人开具发票换票证。发票换票证与所调出查验的发票有同等的效力，被调出查验发票的单位和个人不得拒绝。发票换票证的式样由国务院税务主管部门确定。

　　税务机关需要将空白发票、发票存根联调出查验时，应当开具收据；经查无问题的，应当及时返还。

　　第五十条 不符合规定的发票，不得作为会计核算的原始凭证和抵扣凭证，任何单位和个人有权拒收。

　　第五十一条 单位和个人从中国境外取得的与纳税有关的发票或者凭证，税务机关在纳税审查时有疑义的，可以要求其提供境外公证机构或者注册会计师的确认证明，经税务机关审核认可后，方可作为记账核算的凭证。

　　第五十二条 税务机关在发票检查中需要核对发票与发票存根、记账联的填写情况时，可以向持有发票、发票存根联或者记账联的单位发出发票填写情况核对卡，有关单位应当如实填写，按期报回。

　　 第八章 法律责任

　　第五十三条 违反本办法的规定，有下列情形之一的，由税务机关责令限期改正，没收违法所得，可以并处1万元以下的罚款：

　　（一）未经税务机关批准，在普通凭证上冠以发票字样的；

　　（二）开具发票时未按照规定的时限、顺序，逐栏、全部联次一次性开具的；

　　（三）未经税务机关批准，自行扩大发票使用范围的；

　　（四）未按照税务机关的规定存放、保管发票的；

　　（五）发票丢失、被盗、损毁未及时书面报告主管税务机关的；

　　（六）未建立发票使用登记制度，设置发票登记簿的。

　　第五十四条 违反本办法的规定，有下列情形之一的，由税务机关责令限期改正，没收违法所得，并处1万元以上3万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

　　（一）发票印制企业未按照税务机关批准的式样和数量印制发票的；

　　（二）未按照规定逐笔开具发票、拒不开具发票或者以其他凭证代替发票使用的；

　　（三）使用非法制作、伪造、变造、非法出售、非法取得或者废止的发票的；

　　（四）未经税务机关批准，拆本使用发票的；

　　（五）未按照税务机关的规定缴销发票的；

　　（六）未经批准，跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票的；

　　（七）携带、邮寄或者运输空白发票出入境的。

　　第五十五条 未经税务机关批准，任何单位或者个人非法印制发票的，由税务机关销毁非法印制的发票，没收违法所得和作案工具，并处1万元以上5万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

　　第五十六条 违反本办法的规定，有下列虚开发票情形之一的，由税务机关责令限期改正，没收违法所得，并处1万元以上10万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

　　（一）为他人开具与实际经营业务情况不符的发票的；

　　（二）为自己开具与实际经营业务情况不符的发票的；

　　（三）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票的；

　　（四）介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票的。

　　第五十七条 违反本办法的规定，有下列情形之一的，由税务机关责令限期改正，没收违法所得，没收、销毁作案工具和非法物品，并处1万元以上10万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

　　（一）未经批准生产发票防伪专用品的；

　　（二）伪造、变造、买卖、转借发票的；

　　（三）介绍他人买卖与实际经营业务情况不符的发票的；

　　（四）非法制作、伪造、买卖、非法取得、非法使用发票监制章或者发票防伪专用品的。

　　第五十八条 未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上1万元以下的罚款。

　　第五十九条 使用发票的单位或者个人有发票违法行为，拒不接受税务机关处理的，税务机关可以收缴其发票或者停止向其发售发票。因经营需要确需开具发票的，由主管税务机关开具，并即期结清税款。

　　纳税人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款。

　　第六十条 违反发票管理法规，导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的，由税务机关没收非法所得，并处未缴、少缴或者骗取的税款1倍以下的罚款。

　　第六十一条 在一个纳税年度内，违反发票管理规定三次以上的单位或者个人，由税务机关在媒体上予以公告；情节严重的，建议工商行政管理部门吊销其营业执照。

　　第六十二条 本办法规定的行政处罚罚款额和没收违法所得额在2000元以下的，可以由税务所决定。

　　税务机关罚款必须向当事人开具省、自治区、直辖市以上

　　第六十三条 当事人对税务机关的处罚决定不服的，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院起诉；逾期不申请行政复议也不向人民法院起诉、又不履行的，作出处罚决定的税务机关可以依法采取强制执行措施，或者申请人民法院强制执行。

　　第六十四条 税务人员利用职务之便，故意刁难印制、使用发票的单位和个人，或者有违反发票管理法规行为的，依法给予处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

　　 九章 附 则

　　第六十五条 国务院税务主管部门可以根据特殊行业的经营模式和业务需求，制定该行业的发票管理办法。

　　第六十六条 本办法所称“以上”、“以下”均含本数。

　　第六十七条 税务机关实行发票有奖办法所需奖励资金，列入财政预算。具体办法由国务院财政部门会同国务院税务主管部门制定。

　　第六十八条 本办法自年月日起施行。

　　1993年12月12日国务院批准、1993年12月23日财政部令第6号发布的《中华人民共和国发票管理办法》同时废止。