澳大利亚的税收制度特色鲜明

　　澳大利亚的税收制度特色鲜明

　　程浩

　　说到澳大利亚，人们总是对这个国家的社会福利制度羡慕不已：女人生孩子有补助，没工作可以向政府伸手，老年人坐车、看病、购物优惠多多，各种补贴名目繁多，令人眼花

　　澳大利亚的税制在很多方面与其它西方发达国家相比具有自己鲜明的特色，是一个由“合理的税收法律+完善的管理机构+严密的审计机制”组成的有机体。

　　从表面看，澳大利亚税收管理似乎非常“随便”：增值税发票完全是由企业用普通纸张自行打印的，甚至手写的“白条”也可以作为“报销凭证”，税务机关很少会到企业进行突击税务稽查。这主要归功于澳大利亚于1989年建立的个人税号制度———

　　税务局为每个人编制的具有惟一性的税务档案号码，每人终身只能有一个税号，即使更改姓名，税号也不会发生变化。

　　除了在享受医疗、教育等福利时离不开税号，纳税人在投资或受雇的时候也要向银行或雇主提交税号。如果纳税人交不出税号，雇主或银行在发工资或支付利息时就要依法按照最高的个人税率对其扣缴。

　　税务机关根据个人或企业的税号，利用现代信息技术对各种来自不同渠道、不同环节的收入数据进行归集、整理，然后与银行资料和纳税人所填报的收入进行核对。这样一来，面对成千上万的纳税人浩如烟海的数据，税务机构同样可以通过税号轻松地监控到每个人的纳税情况。

　　一个小小的个人税号让澳大利亚人的钱包都变成了“透明”的，与此同时，公平原则处处可见。澳大利亚个人所得税的起征点较低，而税率相对较高，使绝大多数成年人都成为纳税人。普遍征收的原则不仅有利于强化公民的社会责任感，同时也调节了公民之间的收入水平，防止出现社会成员之间收入水平过分悬殊，保证了社会稳定。

　　根据澳税法规定，成年纳税人的年收入如果不足6000澳元则无须纳税，只有超出部分才按照分级累进税率纳税。目前，年收入在6001澳元到21600澳元的税率为15%；21601至63000澳元的税率为30%；63001至95000澳元的税率为42%；年收入超过95000澳元的税率为47%。同时，政府会根据经济发展和纳税人的收入情况不断对各级别税率的起征点和税率进行调整。现行的公司所得税的税率为30%。

　　此外，澳税法中的“退税”政策也使纳税人减轻不少“负担”。法律规定，与收入相关的一些支出可以从应缴税款总额中减去。以记者行业为例，所有用于采访的交通费、住宿费、交际费以及设备购置费用都可以被税务局作为“退税”依据。

　　如果税务局怀疑纳税人的报表有问题，一般先电话通知纳税人到税务局来面谈，目的主要是起到“教育”作用，让纳税人“坦白从宽”，并帮助他们进一步了解税收法规，补交税款，而不必接受处罚。税务局还会通过计算机不定期地随机选择审计对象，“受审”范围一般每年为1%至2%。接受审计的纳税人或公司需要提供十年来任意一年当中最少三个月的收入数据，税务局将根据自己掌握的各种信息对纳税人的报税资料进行逐笔审核，并与银行、雇主和其他部门进行联系，核实资料的真实性。如果纳税人的申报与实际相差太远或确实存在漏报行为，税务局将予以追究且“从重处罚”！

　　审计结束以后，审计人员会提供税收调整报告给纳税人，如无异议，则补税。对审计结果纳税人有权进行申辩，将其理由反映到仲裁委员会进行裁决，如不服裁决，可向法院申诉。