12366地税咨询台

　　问：公司给客户的销售折扣和销售回扣，是否可以冲减企业的销售额，在计算企业所得税前扣除？

　　答：根据国家税务总局国税函[1997]472号（粤地税发[1997]219号转发）文规定：纳税人销售货物给购货方的销售折扣，如果销售额和折扣额在同一张销售发票上注明的，可按折扣后的销售额计算征收所得税；如果将折扣额另开发票，则不得从销售额中减除折扣额

　　问：我公司所属的车队，在运货途中发生事故，造成车毁货损，全部损失2．5万元。货车与货物均已投保，保险公司给我公司赔款2．75万元，超出部分列在“其他应付款”。我们向当地税务机关咨询时，他们说要列入“营业外收入”计征企业所得税。请问，他们的答复对吗？

　　答：根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》第二条第二款的规定，其他所得是指股息、利息、租金、转让各类资产、特许权使用费以及营业外收益等所得。保险公司赔款大于损失的部分属于营业外收益，应列入应纳税所得额计征企业所得税。当地税务机关的答复是对的，请照办理。

　　问：自建行为视同提供应税劳务征收营业税是怎样规定的？

　　答：按照《营业税暂行条例实施细则》第四条规定，单位或个人自己新建（简称自建）建筑物后销售，其自建行为视同提供应税劳务。也就是说，视同提供应税劳务的自建行为，自建的建筑物是用于出售的。用于自用、出租或投资入股的自建建筑物，其自建行为，不予征税。