社评

　　摘要 对保持就业、扩大内需和刺激经济的目标来说，降低个税的作用立竿见影，降低企业增值税则是根本性的。其后才是投资交易性的税费，出口退税应严格分类对待。

　　最近国家出台了一系列政策“组合拳”，意在刺激国内经济。继3486项劳动密集型和高技术含量、高附加值商品出口退税率下月起调高后，再次下调关于房屋买卖的税率，下月起购房契税税率调至1%，个人买卖住房暂免征收印花税，个人销售住房暂免征收土地增值税。这些迹象表明，我国已经进入一个减税周期。有关政府该不该针对房地产“救市”，时下社会舆论正激烈辩论。我们在这里不讨论这个问题，我们认为，降税——特别是给老百姓降税——总是一件好事情。当然，从刺激经济、改善民生和就业的角度看，降税和退税确实有一个轻重缓急的问题。

　　众所周知，税收有两大功能，一是获得政府收入，保证政府和社会各项公共事业的正常开支运转；二是可以起宏观调节作用。现在大规模减税，对国家收入肯定有着不小的影响。尤其是当前我们要改革城乡二元结构、加强民生投入之际，政府更需用钱。

　　中国十几年来财政收入一直在增长，尤其是近十年来一直以两位数的增幅增长，并且其增长的幅度始终远高于同时期的GDP增长幅度。因此，中国的财政收入增长幅度是有适当降下来的空间的。而且，一个经济体连续维持财政税收增幅在GDP增幅的两倍，一定说明这种税收体系是有问题的，对经济持续健康发展是有害处的。

　　今年三季度全国财政收入增长回落，7、8、9三个月增速呈逐月回落态势。这很大程度上是因为企业的不景气，大批企业倒闭，营业税和企业所得税数据不尽人意。某种意义上说明以往的税收有竭泽而渔的味道。因此，无论是回到企业与税收的正常轨道，还是在当前经济困难时期为企业松绑，都有必要减税。而减税的最终结果很可能不仅刺激经济，也反而增加了财政总收入。

　　不过，迄今为止减税似乎偏重于出口退税。提高出口退税率当然有助于当前的出口行业，有助于大量的中小企业渡过难关，有助于就业。但是普遍的提高出口退税率，也有延缓我国经济结构尤其是出口行业升级换代步伐的副作用。比较下来，提高出口退税率作为一时的政策还是有必要的。但是还须注意，不是任何出口行业都宜提高出口退税率。譬如现在有人在提钢铁业也要提高出口退税率，这就没有必要。因为目前我国出口的钢铁是高耗能高污染低附加值产品，鼓励出口实在不合算。事实上，不仅是钢铁，原则上讲，凡是资源、能源型的商品、甚至包括粮食等中国并不占优势的农产品，都不应该鼓励出口。

　　一直在说，拉动中国经济的三驾马车是投资、外贸出口和内需，其实这十几年来拉动中国经济的主要是前两驾马车。然而过多的依靠投资则易造成过热、通胀，至于外贸出口则完全依靠国际市场。当前，投资和外贸出口都遇到了客观困难，我们必须把主要力量放在扩大内需上。实际上，这也回到我们发展经济的本来目的：满足人民需求，提高人民生活水平。

　　从减税的角度看，降低个税对扩大内需的作用最为直接。其办法可以提高个税起征点，也可以家庭总收入计税，当然更应该降低个税率。降低个税对国家财政收入影响也不大，因为个税收入在国家全部税收收入中所占比例不大。

　　对扩大内需起最有力作用的减税，是减增值税。增值税是指对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。虽说增值税起过相当作用，但从一开始就有不尽合理之处。趁减税之机正好进行改革，将增值税从生产型向消费型全面转型改革。实施增值税转型后，在全国实行固定资产采购进额的全额抵扣、全行业转型，也就是说，将来企业购买固定资产发生的进项税可以在当期销项税中扣除。据悉，类似的改革方案已经形成，减税规模可达1500-2000亿元。这对国内企业，实在是个重大利好消息。