个税征收：各有各的招(图)

http://www.sina.com.cn 2005年09月20日09:28 检察日报

　　今年8月，十届全国人大常委会第十七次会议对我国《个人所得税法修正案（草案）》进行了初次审议。此次个税修改主要涉及两项内容：将个税起征点从800元提高到1500元；要求高收入者自行申报。鉴于起征点涉及每一位纳税人的切身利益，全国人大决定于9月27日就此举行听证会。这是新中国立法史上第一次立法听证，足见国家对个税法修改的重视。今天本版推出特别报道，分别对墨西哥、澳大利亚和韩国的个人所得税制度予以介绍，以期对我国的个税改革有所启发。

　　图：9月15日，在法国巴黎的地铁列车上，一位乘客阅读当天

出版的《巴黎人报》上关于个人所得税改革方案的报道。改革后的新税制将个税征点从4335欧元年收入提高到5515欧元。（新华社发）

　　韩国：拟扩大纳税者比例

　　金东光

　　最近几年来，韩国政府的所得税税收比重占税收总额的18％至19％左右，这个比重比经济合作和发展组织国家的26％偏低。而2003年的纳税者比例仅是全部劳动者的51％左右，明显影响了国家的税收收入。

　　为解决这些问题，韩国有关部门最近向卢武铉总统和税收改革特别委员会提交了“扩大纳税者比例及税制正常化中长期方案”。该方案提出，为了扩大征税基础和纳税人群，政府应减少各种减免税和税收优惠项目。韩国政府的官员还指出，今后要把所得税的“免征点”固定下来，这样，随着物价上升和工资的提高，每年的纳税者会逐渐增加，税收收入也会自然而然地提高。

　　不久前，韩国政府发表了“2006年税制改革方案”。根据这个方案，韩国纳税人享受的一些优惠将取消，个人所得税增幅可能达到15％。国家经济主动脉之一的税率将要提高引起了各界的强烈反响。

　　政策力求符合实际收入

　　韩国的所得税法规定，通过劳动获得的收入需要缴纳所得税，而所得税又分为甲种和乙种两类，甲种收入包括月薪、工资、奖金、各类工资补助、退休工资等普通人的正常收入；乙种收入是指从国外机关或国际机构拿到的工资以及从驻韩国的外国人或外国法人处取得的工资或同类性质的报酬等。

　　在韩国，个人所得税中的“勤劳所得”部分是按工资标准和实际所得来缴纳的。一般的纳税标准为年收入1000万韩元以下税率为8％，收入越高税率也越高，8000万韩元以上的税率为35％。这里包括带有财产税性质的综合房地产税以及继承税和赠与税等。

　　为了照顾低收入人群和弱势群体，韩国在征收个人所得税方面采取免征、低税率、所得扣除等措施。韩国个人所得税的“免征点”是年收入1500万韩元以下的家庭（以四口之家为标准）和年收入482万韩元以下的个体营业者。而所得扣除指的是给予一些费用优惠或免征所得税，其中包括一部分家庭生活费、医疗费、学费、保险费、特殊稿费等等。

　　此外，为了缩小贫富差距和稳定房地产市场，韩国采取了对拥有两处以上住宅者卖房课以重税的政策。现行的税率是9％至36％，而2007年开始，这个税率要提高到50％。

　　工薪族的“玻璃钱包”

　　不久前，韩国的一家媒体报道了一个非常有趣的现象：以2002年为例，韩国国内1174万多的工薪阶层中，竟有47．3％的人属于免缴所得税的范围。媒体认为，之所以出现这种现象，是因为政府的所得税免征标准越来越高，所得扣除的优惠越来越多，政府的各种税收优惠政策也陆续出台。但从另一个角度看，这也反映了经济不景气、政府监督不力等问题。一般收入的人不缴所得税，不可避免地导致其他纳税人的负担加重和国家税收的流失。

　　在纳税方面，一般的工薪族和个体经营者间存在“不平等现象”。韩国的工薪族戏称，他们是拥有“玻璃钱包”的人，意思是说他们的所有工资和收入都是公开和透明的，这些人的所得税每月从工资里直接扣除。但个体经营者在申报收入时则可大做“手脚”，这是因为一部分个体经营者不如实申报、没有正规的财务制度，而且享受国家的小额纳税人优惠、附加价值税优惠等“好处”。其后果是，在实际收入相同的情况下，工薪阶层缴纳的税金明显比个体经营者高。据悉，今年的第二季度里，韩国的个体经营者上缴的综合所得税比一般劳动者上缴的个人所得税低很多。

　　另外，政府税收政策的漏洞使一些新兴产业的老板们大肆地偷税漏税。比如，一些网吧的老板们利用在线游戏大发横财，而查处这些成交规模达几千万到几亿韩元的大买卖，在法律方面还存在空白，更谈不上让其缴纳所得税。

　　墨西哥：征税和补贴相结合

　　杨川颖

　　墨西哥的个人所得税征收制度非常有特色，简而言之，这是一套征税和补贴相结合的制度。它在强调人人都有纳税义务的同时，又切实保障了中低收入者的利益。

　　起征点低至0．01比索

　　在墨西哥，个人所得税实行的是以个人申报为主的制度，纳税人可选择按月申报或按年申报，同时也有很多机构负责代缴。

　　为了体现税法面前人人平等的原则，墨西哥规定个人所得税的起征点为0．01比索（1美元约合10．86比索），也就是说理论上所有人的所有收入都需要缴纳个人所得税。墨西哥实行的是个人所得税累进税率制，2005年执行的税率分为五级，分别为3％，10％，17％，25％和30％，每一级还对应着一个固定的纳税数额，这两项相加之和就是实际纳税总额。比如月收入4210比索至7399比索的人，除了其收入减去4210比索之后乘以17％的浮动税额之外，还要再缴纳386比索的固定税额。

　　低收入者享受纳税补贴

　　根据墨西哥税法，凡是月收入在3．27万比索以下的人都能享受到国家财政提供的纳税补贴，最低金额相当于实际纳税额的30％。

　　此外，国家机关、企事业单位的正式员工还能享受到单位提供的一笔工资纳税额补贴。这些补贴导致了一个非常有趣的现象，就是纳税对于低收入阶层来说并不意味着支出，反而会带来更多的收入。以一个月收入2000比索的人为例，按照税法规定，他的实际纳税额大约是164比索，当他履行了纳税手续，则可以分别从国家和单位领取82比索和360比索的补贴，这样一来他的税后实际收入反而达到了2278比索。这种补贴制度切实保护了低收入阶层的利益。

　　政府不断调节税率

　　墨西哥政府实行减税节支的政策，税赋水平总体呈下降趋势。个人所得税也不例外：2005年的税率与2004年相比，不仅累进税率的最高值由33％降到了30％，而且每一级税率所对应的收入扣减值也提高了不少。例如10％税率的起征点从439．2比索调整为496．08比索，25％的起征点从6551．07比索提高到7399．43比索。

　　宣传与科技手段并重

　　墨西哥税务部门除了征税之外，另一项重要任务是向公众提供便捷的服务以普及相关的纳税知识。为此，税务部门在各地的办公机构都提供免费的咨询服务，纳税人可以通过电话或互联网询问各种各样的问题，也可以前往税务局办公室与专家进行面对面的交流。

　　最近几年中，墨西哥税务系统的电子化改造也取得了长足的进展。2002年墨税务总局在全国推出纳税卡，这种纳税卡类似于普通的银行卡，上面记载着纳税人的姓名、税号等信息，可以在全国范围内使用。目前墨西哥已有近90％的纳税人用上了这种纳税卡。另外，墨西哥税法规定，所有法人以及年收入超过175万比索的自然人必须通过网上纳税系统纳税，其他自然人也可以选择使用该系统。

　　对于偷逃税款的人，税务部门发现后会先向其发送一个书面通知，“邀请”其补缴税款或说明情况，纳税人收到通知后必须在15天内作出答复，否则将面临法律的制裁。墨西哥的税法对于违法行为的处罚都作出了明确规定，比如说自然人变更住址后如果不通知税务部门将被处以2461比索至4922比索的罚款，而严重的逃税行为将被处以监禁等刑事处罚。

　　澳大利亚：每人一个终身“税号”

　　程浩

　　说到澳大利亚，人们总是对这个国家的社会福利制度羡慕不已：女人生孩子有补助，没工作可以向政府伸手，老年人坐车、看病、购物优惠多多，各种补贴名目繁多，令人眼花缭乱！殊不知，高福利总是以强大的税收系统为支撑，对于人均ＧＤＰ高达2万美元的澳大利亚同样如此。

　　税号让纳税人难逃“税网”

　　澳大利亚的税制具有鲜明的特色，是一个由“合理的税收法律＋完善的管理机构＋严密的审计机制”组成的有机体。

　　从表面看，澳大利亚税收管理似乎非常“随便”：增值税发票完全是由企业用普通纸张自行打印的，甚至手写的“白条”也可以作为“报销凭证”，税务机关很少会到企业进行突击税务稽查。这主要归功于澳大利亚于1989年建立的个人税号制度——税务局为每个人编制的具有惟一性的税务档案号码，每人终身只能有一个税号，即使更改姓名，税号也不会发生变化。

　　除了在享受医疗、教育等福利时离不开税号，纳税人在投资或受雇的时候也要向银行或雇主提交税号。如果纳税人交不出税号，雇主或银行在发工资或支付利息时就要依法按照最高的个人税率对其扣缴。

　　外国人也要有税号

　　税务机关根据个人或企业的税号，利用现代信息技术对各种来自不同渠道、不同环节的收入数据进行归集、整理，然后与银行资料和纳税人所填报的收入进行核对。这样一来，面对成千上万的纳税人浩如烟海的数据，税务机构同样可以通过税号轻松地监控到每个人的纳税情况。

　　作为中国媒体派驻到澳大利亚的记者，笔者虽然不赚澳大利亚一分钱也无法“享受”任何福利待遇，但依然要在抵达澳洲三个月内在附近的税务局通过网上登记来获得一个税号。原因很简单：按照澳洲税法，包括工资、薪金、利息、股息和红利所得在内的各种形式的实物和非实物所得都要纳税。如果要在银行存钱，那么银行利息作为一种“资金收益”也必须按税号来上税！

　　不同税率确保社会公允

　　一个小小的个人税号让澳大利亚人的钱包都变成了“透明”的，与此同时，公平原则处处可见。澳大利亚个人所得税的起征点较低，而税率相对较高，使绝大多数成年人都成为纳税人。普遍征收的原则不仅有利于强化公民的社会责任感，同时也调节了公民之间的收入水平，防止出现社会成员之间收入水平过分悬殊，保证了社会稳定。

　　根据澳税法规定，成年纳税人的年收入如果不足6000澳元则无须纳税，只有超出部分才按照分级累进税率纳税。目前，年收入在6001澳元到21600澳元的税率为15％；21601至63000澳元的税率为30％；63000至95000澳元的税率为42％；年收入超过95000澳元的税率为47％。同时，政府会根据经济发展和纳税人的收入情况不断对各级别税率的起征点和税率进行调整。现行的公司所得税的税率为30％。

　　近年来，澳大利亚人要求减税的呼声不断高涨，很多人表示现行税收政策对中等收入阶层不公平。因为众多年薪超过10万澳元的高收入者常常利用个人名义成立“公司”，并将个人收入用于各种投资活动，但他们只需要按30％的“公司所得税”税率上缴，而不是47％！据悉，在今后几年中，政府将保证80％的澳大利亚人在30％或更低的税率区域纳税，目的在于鼓励澳大利亚人就业、投资和储蓄，税收总额因此将减少217亿澳元。

　　颇具人情味的退税政策

　　其实，懂得“退税”也可以减轻不少“负担”。法律规定，与收入相关的一些支出可以从应缴税款总额中减去。以记者行业为例，所有用于采访的交通费、住宿费、交际费以及设备购置费用都可以被税务局作为“退税”依据。

　　澳大利亚广播公司的时事记者托尼·哈森告诉记者，税务局曾经把他干洗衣服的费用也减掉过，因为他们理解“记者出席重要场合需要衣着体面”；而对于哈森为获得独家专访而支付给当事人的一大笔“信息费”，税务局则不同意作为退税项目。所以他建议纳税人多花点时间钻研澳洲的税收政策，或者干脆就花钱请精明的税务代理替自己“讨价还价”。按照澳大利亚法律，请税务代理的费用也是可以从纳税收入中减去的。

　　税务审计先礼后兵

　　如果税务局怀疑纳税人的报表有问题，一般先电话通知纳税人到税务局来面谈，目的主要是起到“教育”作用，帮助他们进一步了解税收法规，补缴税款，而不必接受处罚。税务局还会通过计算机不定期地随机选择审计对象，“受审”范围一般每年为1％至2％。如果纳税人的申报与实际相差太远或确实存在漏报行为，税务局将予以追究且“从重处罚”。

　　对于罚款规定，澳大利亚税法视情节轻重分为几类：故意少报收入，多报开支，处以漏缴税款75％的罚款；若有阻碍审计的行为，则处以90％的罚款；在审计过程中主动申报补税的，罚少缴税款的60％，如果是在审计以前补报，则以15％的比例处以罚款。对于无意少报收入，多报支出的，一般罚款为25％，如阻碍审计则罚款30％；在审计过程中补报，罚款20％；审计前补报，罚款10％。对于少报收入，除处以上述罚款外，还要另加罚息，若逃税情节特别严重，税务当局有权诉诸法院，给予刑事处罚。（来源：检察日报）