张曙光：抓住时机推进两税改革

张曙光 天则经济研究所学术委员会主席
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　　[提要] 要实现经济可持续增长，减税改革势在必行。税制改革有两个非常重要的领域，一个是内外资企业所得税的统一，一个是生产型增值税向消费型增值税转型。这两项改革涉及到每家企业，既可以有效降低税负，增强企业发展的激励和活力，又利于塑造公平的市场竞争环境，同时有利于校正内外经济的严重失衡。现在，国家的财政状况比较宽裕，正是尽快推出两税改革的大好时机。

　　持续这些年的税收高增长，而且增长幅度那么大，确实是个问题。最近看到一些地方的数据，税收增长40%--50%，甚至60%，我觉得简直不可置信，这是怎么达到的？其中有什么秘密？刚才有人说内蒙税收增长是40%，我的家乡陕西好像是46%，有个省超过了60%。这是前几天报纸上登的消息，这种状况就值得深思和榷商。你有什么办法能使你的税收收入比去年增长60%，而且去年的增长也不慢。这不一定是件好事情，值得有关部门组织专项调查，把问题搞清楚。

　　今年确定的税收工作的主要任务是保持税收的稳定较快增长，我觉得需要重新考虑，税收连续数年增长得这么快，去年超过了3万亿元，今年1-4月又达到了1.5万亿元，现在恐怕要研究一下减税的办法如何实施，这才是主要的问题。研究一下减税的办法如何出台，如何实施，以利于整体经济的健康发展。去年调高了

　　先是内外资企业所得税的统一。现在中国经济调整的主要甚至是唯一方向是扩大内需，经济结构和增长方式转型也要求扩大内需。而内需和外需是紧密相关的，如果外需那么强劲，拉动增长的作用那么明显，启动内需特别是消费需求就很困难。现在出口增长那么快，引资那么多，同我们的一系列优惠政策，包括税收优惠政策密切相关。其中，税收优惠政策一个重要的内容是对外资企业的所得税优惠，其税率是15%，而内资企业的所得税率是33%。这样的结果是外资进来了，出口增加了，外需支撑着经济的快速增长，内需的提升还有空间吗？还有激励吗？现在，中国宏观经济循环已经陷入了国际资本循环的怪圈，潜藏着非常大的风险。我们大量出口的是贸易商品，换回来的是美元外汇，然后再投资美国国债和存在国外银行，持有的是债权资产，人家再拿出售债权得到的资金收购中国的企业，持有的是股权资产。国债的收益率大约是3.5%左右，而股权的收益率是10%左右。这样的经济循环和资本循环，对中国是相当不利的，不仅恶化了我们的贸易条件，使我们从中得到的贸易利益很少，而且造成了巨大的经济风险，这种循环一旦断裂，我们将何以应对？全国上下特别是工业部门这么辛苦，得到的竟是这么一个结果，不仅是给他人做嫁衣，而且是把大量利益拱手送给了外国人。中国现在大量的双顺差，不光进入中国的外国投资使用的是中国人的储蓄，而且一些外国人在外国的投资也是靠中国的储蓄来融资。

　　为什么会是这个样子呢？一个原因是我们不恰当的优惠政策，包括减免税优惠政策造成的。所以，我觉得现在必须当即立断，尽快修改税法，解决内外资企业所得税并轨的事情。要知道，任何一个政策，即使再好和再有效，长期实施都会走到反面。实施税收优惠，吸引外资进入，鼓励增加出口，已经20多年了，促进了中国的经济增长，同时也带来了内外经济的严重失衡。如果说前些年是有效的，那么现在已经是弊大于利，难道还不应该考虑考虑调整和解决吗？我们已经吃了亏，难道还不尽快着手去做，不知还要等到何时呢？对外资税收优惠政策已经完成它的历史使命了，外资的进入考虑的主要不是税收优惠，而是中国经济的高速发展，中国的广大国内市场，以及中国低廉的劳动成本。去年政府财政收入已经三万多亿，是推行减税政策的时候了。如果内外资企业所得税统一到比如25%的标准，对外资企业是一种公平合理的国民待遇，对内资企业则是一种重要的激励。因为，所得税从33%降低到25%，内资企业就会增加相应数量的利润。而且这一调整的扩张效应也可以减少

　　再就是增值税转型的问题。增值税转型已经讲了多年，前些年提出振兴东北经济，增值税转型先在东北试点。其实，试点一年，一切都已经清楚，从税负的公平来看，从提高社会整体效率来看，就应当在全国推广实施。谁知道一拖再拖，据说现在要搞

　　我觉得，有一个根本问题需要搞清楚，这就是，减税是减少政府的财政收入，增加企业和老百姓的收入。政府收入多了，腰包鼓了，花起来自然顺手，所以在已经超过三万亿的时候，还要把保持税收的较快稳定增长作为主要任务，而不是把减税提上日程。政府税收减一点，老百姓那里就多一块，为什么不可以把增长的好处多给老百姓一点呢？现在的中国经济是一种政府主导型经济，税收多了，官员就有了更大的权力和激励来影响经济，干预的能力就更强，这是不利于市场经济转轨的。

　　另一个问题，人常说，水涨船高。现在政府税收那么多，增长那么快，随之而来的是支出大幅增加和快速增长。然而财政支出增长最快的是政府行政事业费支出，最近十年来，随着市场化改革的推进，经济建设支出的增长减缓，比重下降，社会文教卫生支出比重基本未变，而行政管理费支出增长最快，所占比例大大提高，从原来的13%左右提高到19%多。我觉得，税收应当取之于民用之于民，真正用到社会事业上，用在公共政策上，比如用于基础教育，用于基本医疗，用于社会保障，多花一些钱解决这样一些问题，才是正当的。而行政事业费应当尽量节约，但是现在，政府的办公条件是最好，政府支出的浪费也是最大的，仅公车一项的支出，一年就要花掉3000亿。十一五期间基础教育支出计划增加2180亿，这是件大好事。够不够？不够，现在，中央财政收入增长那么多，日子很好过，为什么不把全部基础教育接过来，既然是义务教育，为什么国家不兑现、不实施呢？既然税收增长那么快，为什么税制不能改？既然政府税收来自于纳税人的交纳，纳税人就有知情权，就应当提高财政收支的信息透明度，让老百姓知道，税是怎么收的，钱是怎么花的，花的是不是地方，有没有浪费。

　　所以，我觉得既然国家的收入多了，政府的日子好过了，就应当想一想，怎么改进各方面工作，这可能是重要的。如果能够从这个角度上考虑，那现在的30000亿税收就没有白收。

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