年终奖如何合理避税

　　公司发奖金，6200不如5900

　　南都周刊记者 兰红

　　大多数的人，在年终奖避税一事上没有话语权——明明只多拿了几十元的年终奖，却被多扣了几百元的税，得不偿失，让人好生郁闷。

　　赔本区间

　　由于计算方法的独特，如果企业发年终奖时不做一番纳税筹划，难免会出现多发钱而员工拿得少的尴尬情况。员工们吃了闷头亏不算，老板们其实也不划算。可以算笔账。

　　甲员工的年终奖为6200元。6200÷12=516.67>500元，适用的税率是10%，速算扣除数是25，应纳

　　乙员工的年终奖为5900元。5900÷12=491.67<500元，适用的税率是5%，速算扣除数是0，应纳个人所得税=5900×5%=295元。个人所得税后的收入=5900-295=5605元。发6200元和发5900元相比较，员工个人的税后收入一样，但企业缴纳的企业所得税却不一样。

　　因此，在发放年终奖的时候，公司税务师应该算清发奖金的“赔本区间”。汇亚律师事务所合伙人沈红帆推算出一个躲避多发少拿的简单公式。计算出来的“赔本区间”有6000(不含)至6305.56元、24000(不含)至25294.12元、6万元(不含)至6.3438万元、24万元(不含)至25.4667万元等。

　　税收筹划

　　再推进一些。如果企业能够在一年的年初，就将全年的员工月薪和年终奖做一个总体的纳税筹划，那么很有可能在“不赔本”的基础上进一步节税上万元。注册税务师何小剑建议，企业财务可以准备两套方案，分别计算一次性全部作为年终奖发放适用的税率，以及分次发放、部分并入当月工薪收入适用的税率，取二者中税率较低的一个作为节税最佳方案。

　　年终奖的优势在于具有优惠性质，实质上降低了税率，但是没有1600元的费用扣除额(当月工薪收入低于1600元除外)，且一年只能用一次。而工薪收入的优势则在于拥有1600元的费用扣除额。因此，除了一次性发放年终奖的方法外，还可以根据员工平时工资收入额、适用的税率水平、可能的奖金额等，考虑是否将部分奖金与当月工资薪金合并计税。

　　例如，一部门经理月薪1万元，拟发年终奖25万元。其每月工资适用的税率是20%，而年终奖适用的税率是25%，高于工资适用税率。这种情况就可以考虑降低年终奖，将一部分奖金并入当月工资，降低年终奖的适用税率。