作者：马龙生
国家税务总局局长谢旭人日前宣布，2005年将研究适当调整消费税征税范围和税率结构。有关专家预测，2005年我国消费税的征税范围将会扩大，而对歌厅、迪厅、高档时装、高尔夫球场等方面的“奢侈”消费行为可能会开征消费税。
即将推出的“个税”改革，其累进税率的具体标准尚无定论，如今消费税的调整又开始紧锣密鼓。在2004年年底，有关税制与税种结构改革的消息不断见诸报端，让人对改革初衷能否实现充满担忧，也对改革效果充满期待。
从道理上说，“个税”的一个基本功能是调节民间过于悬殊的收入水平。高收入的人挣了钱迟早要消费，而且主要用于高档商品的消费。只要在高档商品的消费环节进行纳税，也等于变相地征收了个人所得税。这对买不起高档商品的低收入者来说没有多大影响，而高收入者多交点税也就等于起到了调节作用。所以，作为对“个税”难以避免的征收疏漏，从消费一端入手，对“奢侈”消费行为开征消费税，税种设置上的合理性不容置疑。
作为与个人所得税相辅相成的税种，消费税除了具有对收入进行再分配的调节功能外，我以为还有以下不可忽视的作用。
一是可有效控制国外高档消费品大量进入国内。中国对高档消费品的消费能力日益增强，致使高档商品的进口也在不断增加。但是，在国外要大量缴纳流通税的商品，到了国内却可以不缴税，致使外商在中国市场所获太多。而我国因为只在生产环节纳税，与国际通行规则相脱节，所以白白吃了亏。
二是可以优化进口商品结构。大量高档消费品成为当今国内年轻人的追求，商家出于眼前利益而迎合进口，导致国家外汇被大量消耗，同时所带来的对贸易逆差的影响作用也不可低估。一些发展中国家就是因为没有控制好本国的消费结构问题，造成了大量奢侈品进口。一遇危机，就会发生一方面是生产严重不足，另一方面是进口消费品无法被消费的现象。
由于消费税有“征收范围、征收方法具有选择性；税率、税额具有差别性”等特点，因此，如何确定消费税的征收范围、征收方法和税率，是一件十分复杂的工作。从法规本身来说，征收消费税一要体现产业政策和消费政策，抑制对社会环境不利产品的生产和消费，限制集团消费和特殊消费；二要引导消费，抑制消费的奢侈和超前；三要调节支付能力，缓解社会分配不公平；四要切实增加国家财政收入。从执行层面来说，消费税的征用透明度，不仅为人关切，而且关乎此项执法的成败得失。商家与消费者出于共同利益考虑而联手避税，当是首先应该考虑的、应该早做预案的执法难点。
